会计查账实务及方法

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1、会计查账实务主编：陶海林课程设置第一章会计查账概述第二章会计查账的基本方法第三章会计凭证、会计账簿的审查第四章货币资金的审查第五章应收及预付款项的审查第六章存货业务的审查第七章固定资产业务的审查第八章负债类及所有者权益业务的审查会计查账实务会计错弊第一节第一章会计查账概述会计查账的意义第二节会计查账实务第一节会计错弊会计错弊的涵义1.1.1会计错弊的区别会计错弊的形式1.1.21.1.3内容提要：会计错误和会计舞弊是两个不同的概念，但在实际工作中，由于种种原因，会计错误与会计舞弊往往交织在一起，因此，正确区分会计错误与会计舞弊行

2、为，对于定性处理至关重要。本节重点介绍会计错弊的涵义、会计错弊的区别和会计错弊的形式。会计查账实务1.1.1会计错弊的涵义●会计错弊包括会计错误和会计舞弊。●会计错误也称为会计失误、会计过失，是指在会计工作中，由于会计人员或有关当事人行为的过失，造成制证、制表、整理、计算和记录等会计资料出现的错误。会计错误是会计工作中出现的技术性问题，是由于客观原因所造成的行为过失。●会计舞弊也称为会计造假，是指会计人员或有关当事人为谋取不当利益，或以窃取资财为目的而采取非法手段进行会计处理的一种不法行为。它是行为人有目的、有预谋、有针对性的一

3、种造假和欺诈行为。会计查账实务1.1.1会计错弊的涵义【想一想，下列例子中哪一个属于会计错误行为？哪一个属于会计舞弊行为？】1.张经理对孙会计说“我的一位朋友在市建筑公司当老总，他们公司银行户头里有钱，但不能提现，而我们公司销售都是收现金的，现在他想从他们公司的银行户头里转入30万元，然后从我们这里提现，并给我们1%的手续费，你给办一下。”2.李明因公出差，预借差旅费1500元，以现金支付。出纳员根据审核后的记账凭证在登记现金日记账，记成现金减少15000元。会计查账实务1.1.2会计错弊的区别（1）会计错误无人为的动机，而会计

4、舞弊的行为人却怀有不良企图，是不可告人的；（2）会计错误是由于客观原因造成的，没有人为的伪装和掩饰，比较容易查找和发现，而会计舞弊是对会计资料经过人为的伪装和掩饰，通过虚构事实或隐瞒真相等手法，让人难以发现；（3）会计错误没有明确的受益人，当事人不能直接从中受益，而会计舞弊的当事人是有明确的目的，从中谋取不当利益或侵占单位财物。会计查账实务1.1.3会计错弊的形式（1）会计错误的主要形式会计错误的发生往往与单位内部控制情况、会计人员的素质、工作态度和工作时的精神状态有关，其错误主要有以下四种形式：①会计原理应用错误②会计政策运用

5、错误③记账技术错误④计算结果错误会计查账实务1.1.3会计错弊的形式（2）会计舞弊的主要形式：由于主观原因造成的会计舞弊行为，一般通过会计凭证作弊，主要表现在凭证中的数字书写、名称、日期、编号、摘要、汇总、凭证格式等不正确、不合法，以虚构事实或隐瞒真相，具体表现形式有：①伪造会计凭证②变造会计凭证③伪造会计账簿④变造会计账簿⑤编制虚假财务会计报告会计查账实务第二节会计查账的意义会计查账1.2.1会计查账的意义会计与审计的区别1.2.21.2.3内容提要：会计查账是实现会计监督职能所广泛采用的一种技术方法，是进行会计监督的具体体现

6、。通过本节学习，可以充分认识到会计查账的意义，并弄清会计查账与审计之间的区别。会计查账实务1.2.1会计查账●会计查账是以国家法律、法规、规定和单位的内部会计监督制度为依据，运用专门的技术方法、经验和技巧，对单位会计信息资料进行审查、分析、验证、查对的一种经济监督行为。●会计查账是一个单位为了保护其资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章的要求，防止工作差错和会计舞弊、控制经营风险和财务风险，提高经营管理效率所必备的一种监督手段。会计查账实务1.2.2会计查账的意义（1）保证企业经营管理目标的实现（2）保护企业

7、资产的安全完整（3）保证会计记录的可靠性和及时性，提高会计信息质量（4）保证企业各项经济活动在法定范围内进行会计查账实务1.2.3会计查账与审计的区别（1）主体不同（2）范围不同（3）效力不同会计查账实务本章小结会计错误和会计舞弊都是与会计准则、会计目的相悖的，都不利于会计职能的充分发挥，都会造成会计资料与实际经济活动的不符。通过查账，能发现会计工作和经营管理中存在的问题，促使会计人员提高政策水平和业务水平，增强法制观念和守法意识，防止或杜绝会计错弊行为的再次发生。同时，通过查账还能使企业管理人员及时掌握其经济活动和资金运转的情

8、况，判定企业财务成果的真实性和合理性，建立健全企业内部控制制度。会计查账实务顺查法和逆查法第一节详查法和抽查法第二章会计查账的基本方法第二节审阅法和核对法第三节查询法、推论法和盘点法第四节会计查账实务2.1顺查法和逆查法顺查法2.1.1逆查法2.1.2内容提要：