2013年cpa注册会计师注会审计课件讲义视频音频

《2013年cpa注册会计师注会审计课件讲义视频音频》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第二十一章其他特殊事项的审计二、识别和评估重大错报风险（教材P456）（一）总体要求(教材P456，重点掌握)1.注册会计师应当按照相关审计准则的规定，识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险。(教材P456倒数第2段)2.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险（教材P251表11-8）。(教材P457第1段)（二）考虑施加支配性影响的情形(教材P457，重点掌握)注册会计师应当在识和评估由于舞弊导致的重大错报风险时应当考虑以下对关联方施加的支配性影响

2、的情形：更多2013注册会计师、初级、中级课件，视频音频讲义，联系球球：11547981541.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策；2.重大交易需经关联方的最终批准；3.对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论；4.对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，极少进行独立复核和批准。（三）考虑其他特别风险可能表明存在由于舞弊导致的交易(教材P457，重点掌握)1.异常频繁变更高级管理人员或专业顾问，可能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事不道德或虚假的交易；2.利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重

3、大交易，可能表明关联方出于欺诈目的，通过控制这些中间机构从交易中获利；3.有证据显示关联方过度干涉或关注会计政策的选择或重大会计估计的作出，可能表明存在虚假财务报告。三、针对重大错报风险的应对措施（教材P457）（一）识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或交易的安排或信息(教材P457，重点掌握)如果识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或交易的安排信息，注册会计师应当确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在。（二）针对评估的与关联方关系及其交易相关的重大错报风险的进一步审计程序

4、的内容(教材P457-458，重点掌握)1.立即将相关信息向项目组其他成员通报。及时向项目组成员传达有关新识别的关联方信息，有助于项目组成员确定这些信息是否对已实施风险评估程序的结果和由此得出的结论产生影响，包括是否需要重新评估重大错报风险。2.YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtra

5、cktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject3在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。3.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。4.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。5.

6、如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。更多2013注册会计师、初级、中级课件，视频音频讲义，联系球球：1154798154（三）识别出超出正常经营过程的重大关联方交易(教材P458第6段，重点掌握)对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：1.检查相关合同或协议(教材P458，重点掌握)如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：（1）交易的商业理由是否表明被审

7、计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；（2）交易条款是否与管理层的解释一致；（3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。2.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据(教材P458，重点掌握)（1）超出正常经营过程交易的授权和批准（2）存在未经授权和批准的交易（3）是否存在与关联方串通舞弊的交易（四）管理层在财务报表中作出认定(教材P458倒数第2段，重点掌握)注册会计师应当检查关联方交易披露的充分性，同时就关联方交易为公平交易的披露进行评价。评价管理层如何支持这项认定，可能涉及

8、以下一个或多个方面：（1）考虑管理层用于支持其认定的程序是否恰当；（2）验证支持管理层认定的内部或外部数据来源，对这些数据进行测试，以判断其准确性、完整性和相关性；（3）评价管理