企业常规应交税费简述

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1、企业常规应交税费企业应交税费核算如下:　　一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。　　企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。　　二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。　　三、应交税费的主要账务处理　　（一）应交

2、增值税　　1．企业采购物资等，按可抵扣的增值税额，　　借记：应交增值税——进项税额　　材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等　　贷记：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。　　购入物资发生的退货，做相反的会计分录。　　2．销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，　　借记：“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，　　贷记：应交增值税——销项税额　　“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。　　发生的销售退回，做相反的会计分录。　　3．实行“免、抵、退”的企业，按应收的

3、出口退税额，　　借：其他应收款　　贷：应交增值税——出口退税　　4．企业交纳的增值税，　　借：应交增值税——已交税金　　贷：银行存款　　HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.IvisitedinBeijingin1985whenitwasoldundergroundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(t

4、henDeputyDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed2．小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，　　借：“材料采购”、“在途物资”　　贷：应交税费——　　（二）应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税　　1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税、营

5、业税、资源税、城市维护建设税）。　　2．出售不动产，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记本科目（应交营业税）。　　3．交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税），贷记“银行存款”等科目。　　（三）应交所得税　　1．企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税”等科目，贷记本科目（应交所得税）。　　2．交纳的所得税，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。　　（四）应交土地增值税　　1．企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及

6、其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交土地增值税）。　　HightideagainstCCPbloodyanTomb,CommunistPartymembersandpartoftheexposedTombareavacatedbyprogressiveyouth.IvisitedinBeijingin1985whenitwasoldundergroundcomrade,sisterofYaoZhiyingYaoMuzheng(

7、thenDeputyDirectoroftheexternaltrademagazineforthepromotionofinternationaltrade,deshengmenWai,theReed1．交纳的土地增值税，借记本科目（应交土地增值税），贷记“银行存款”等科目。　　（五）应交房产税、土地使用税和车船使用税　　1．企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，借记“管理费用”科目，贷记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税）。　　2．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，借记本

8、科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税），贷记“银行存款”等科目。　　（六）应交个人所得税　　1．企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。　　2．交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”等科目。　　（七）应交的教育费附加、矿产资源补偿费　　1．企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及