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《九类收入操纵手法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。
1、风险信息内容：随着国家宏观调控政策的持续出台和从紧货币政策的实施，银行加大了对信贷规模的控制，一些重点调控行业，企业营运资金短缺现象日益突出，经营压力不断加大。为解决流动资金短缺的问题，不法分子和企业编制假报表骗取银行贷款的手法也不断翻新，给银行信贷业务带来较大的信用风险。不法分子和企业编制假报表主要通过操纵公司收入的形式，达到欺骗银行和社会公众的目的，虽然花样百出，但也有迹可寻。具体手法伎俩有：寅吃卯粮，透支未来收入；以丰补歉，储备当期收入；鱼目混珠，伪装收入性质；张冠李戴，歪曲收入性质；借鸡生蛋，夸大收入规模；瞒天过海，虚
2、构经营收入；里应外合，相互抬高收入；六亲不认，隐瞒关联收入；随心所欲，篡改收入分配。下面通过案例，简要介绍上述九类收入操纵手法：1、寅吃卯粮，透支未来收入【案例一】某公司2005年6月30日在库存商品鱼籽并未发出、销售未实现的情况下确认收入，虚增当年利润6,903,160.03元。公司2005年6月1日与美国HANDFOOD，INC.签订鱼籽销售合同，销售鱼籽154.224吨，合同总额2,467,584美元。2005年6月30日公司根据合同及内部出库单确认收入20,431,102元，计入利润6,903,160.03元。后因市场
3、变化，上述合同并未履行，鱼籽并未实际发货，买卖双方共同寻找新客户。2005年7月以后实际低价销售鱼籽没有再作销售账务处理，销售上述鱼籽后实际亏损1,337,345.25元，导致2005年利润虚增8,240,505.38元。2、鱼目混珠，伪装收入性质【案例二】某公司连续三年将其炒股所得计入公司主营业务收入超过12个亿。首先由公司经营销售部门负责伪造合同与发票。通过修改客户合同、私刻客户印章，向客户索要空白合同、粘贴复印伪造合同等四种手段，从1997年开始，先后伪造销售合同1242份，合同金额17.2968亿元，虚开销售发票207
4、9张，金额17.0823亿元。同时为了应付审计，销售部门还伪造客户的函证。loanapprovalandpostcreditapprovalofficer/atalllevelsinaccordancewithcreditapprovalrules,licensingandeventualexerciseofcreditdecisionpowerofpersonsorinstitutions.Reviewfindingsandreviewcomments,accordingtotheBank'scredit公司财务部负责拆分资
5、金和做假账。为掩盖资金的真实来源，通过在烟台某银行南大街分理处设立的东方电子户头、账户，在该行工作人员配合下，中转、拆分由证券公司所得的收入，并根据伪造的客户合同、发票，伪造了1509份银行进账单，以及相应的对账单，金额共计17.0475亿元。为了把假象做得更真实，该公司还指使销售部门人员与个别客户串通，通过向客户汇款，再由客户汇回的方式，虚增销售收入。3、张冠李戴，歪曲收入性质【案例三】中国证监会指出某科技公司主营业务收入分类错误。公司将应归入商业类收入的电器销售收入归入科技类收入；某科技公司原名五一文，是一家百货类公司，民
6、企集团入主后，立即转型为IT行业，从披露信息看，主要收入来源是科技收入，可事实上所谓的科技收入部分竟然是电器销售收入。4、借鸡生蛋，夸大收入规模【案例四】新疆某房地产交易网络公司是某股份公司旗下的一家控股子公司广厦房网。从2000年9月起，房地产包销成为某股份主要的收入和利润来源，广厦房网与某房地产开发有限公司于2000年8月签订、并于2002年2月5日修订了《商品房包销合同书》。某房地产开发公司与上市公司系受同一母公司控制的两个子公司。合同规定,上市公司以买断代销的方式,销售该房地产公司自行开发的、全部已建成的具备商品房现房
7、销售条件的,以及尚未建成的已具备预售条件的房屋(含住宅、车库、铺面、库房等),代销价格经双方认可的中介机构评估后协商确定。上市公司从该项业务中获得的收益占2002年净利润的71.95%。从本案看，这个“包销”合同只是母公司向上市公司输入利润和收入的一种方式，某股份并没有真正履行“包销义务”，只是房产销售时象征性在上市公司走账一下，上市公司为此确认了商品房销售额25%的毛利率，这些收入与利润实际全部为母公司赠与，广汇股份靠这种赠与式的关联交易塑造出来的绩优蓝筹形象。5、瞒天过海，虚构经营收入【案例五】2000年1月、3月、4月桂
8、林集琦的控股子公司----南宁某实业有限公司先后与汕头金环海经济发展总公司、桂林漓江房地产开发有限公司签署铺面销售协议，转让该公司1.26万平方米的建材市场铺面50年经营权，交易金额10076.91万元。在转让过程中，由桂林集琦作担保，桂林集琦的母公司桂林集琦集团有限公司及下
