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1、资深税务稽查和所得税专家肖宏伟老师讲授：Email：xhw19670909@163.com以房抵债税务争议处理房开企业用房子或建筑材料等非货币性资产抵偿工程款的现象十分普遍。以房抵债在会计处理上，一般来说应按债务重组处理。债务重组，是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。也就是说只要是改变了原合同规定就是债务重组。所以债务重组不仅包括非等价偿债还包括等价偿债。但要注意的是，如果原合同规定就是以房产售价等额归还债务的则不属于税收上的债务重组1，营业税全额征收国税函[1998]771号《关于以房屋
2、抵顶债务应征收营业税问题的批复》（现行有效）单位或个人以房屋抵顶有关债务，不论是经双方(或多方)协商决定的，还是由法院裁定的，其房屋所有权已发生转移，且原房主也取得了经济利益(减少了债务)，因此，对单位或个人以房屋或其他不动产抵顶有关债务的行为，应按“销售不动产”税目征收营业税。5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-lev
3、el,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve资深税务稽查和所得税专家肖宏伟老师讲授：Email：xhw19670909@163.com资深税务稽查和所得税专家肖宏伟老师讲授：Email：xhw19670909@163.com1，契税全额征收关于以房抵债征收契税的复函（91）财农税字第37号四川省财政厅：你厅川财农税〔1991〕24号文收悉。经研究，现答复如下：同意你厅意见。对以房屋抵债，房屋所有权发生转移的，应视同房屋买卖，由承
4、受方按买契税率缴纳契税。2，会计处理房开企业多是用开发的房屋抵偿工程款的。房开企业开发的房屋多属于存货。债务人以开发的房屋抵偿工程款应按以存货清偿债务处理。（1）以房屋存货清偿债务的，债务人应按债务账面价值转销债务，按存货的账面价值结转存货，将债务账面价值扣除营业税及附加和存货账面价值后的金额确认为当期损失。（营业外收入或营业外支出）（2）受让的房屋一般作为固定资产管理的，债权人应按债权的账面价值结转债权，按债权的账面价值加上应支付的相关税费，确认固定资产。5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,st
5、rengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve资深税务稽查和所得税专家肖宏伟老师讲授：Email：xhw19670909@163.com资深税务稽查和所得税专家肖宏伟老师讲授：Email：xhw19670909@163.com受让的房屋是否发生减值，在
6、重组日不涉及，待期末与其他资产一并考虑减值问题。这里债权人应支付的相关税金一般是指契税，而产权转移书据的印花税应在管理费用中体现。1，如何确定房屋计税价格？第一种情况（等价偿债）：如果是以公允价（售价）100万的房屋，抵偿100万的债务，房屋成本80万。此种情况，债务人应纳营业税=100*5％=5万；应计入应纳税所得额=100（销售收入）-80（销售成本）-5（销售税金）=15万这时债权人接受房屋的会计成本=计税成本=100万。契税计税依据也是100万。第二种情况（非等价偿债但售价低于债务金额的）如果是以公允价（售价）100万的房屋，抵偿110万的债
7、务，房屋成本80万。5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve资深税务稽查和所得税专家肖宏伟老师讲授：Email：xhw19670909@163.com资
8、深税务稽查和所得税专家肖宏伟老师讲授：Email：xhw19670909@163.com该种情况下债务人应纳
