增值税的减税与免税

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1、增值税的减税与免税今天的讲课主要分为六个方面一、什么是减免税减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。税务总局发布《税收减免管理办法（试行）》，自2005年10月1日执行。这意味着我国税收减免有了统一的管理标准。减免税管理办法的出台解决了长期以来减免税管理只是分别在增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等有关税种的具体规定中体现，缺乏统一管理标准的问题，具有3个特点。一是合理划分减免税类型，规范审批手续。《办法》将减免税

2、分为备案和报批两种类型。备案类的减免税是指法律、行政法规明确规定的减免税，纳税人只要达到相应条件，就可以享受相应的减免税待遇。此类减免税只需纳税人向主管税务机关申报有关资料备案即可，不再需要层层审批。报批类减免税是指纳税人根据相应的政策规定向税务机关提出申请，税务机关按照规范的程序和权限审核后确认批准的减免税，即通常意义上需要个案审批的减免税。二是保障纳税人的合法权益。原有的相关办法规定，如果纳税人对减免税项目与非减免税项目不能分别核算或核算不清的，不得享受减免税优惠政策。而《办法》明确为：不能分别核算或核算不清的，由税务机关按合理方法核定。对于

3、纳税人可以依法享受减免税待遇但未享受而多缴税款且不需要税务机关审批或没有超过申请期限的，可以按照《税收征管法》的规定申请退还多缴的税款。三是规范减免税的监督管理。明确纳税人已享受减免税的，应当纳入正常申报，进行减免税申报。纳税人享受减免税到期的，应当申报缴纳税款；税务机关将过去实行的对减免税每年年审制度，调整为与纳税检查、执法检查或者其他专项检查相结合，减轻了纳税人每年应付年审的负担，加强了对减免税的监督。同时强调税务机关应按照实质重于形式原则对企业的实际经营情况进行事后监督检查。二、减免税的分类5.1-9,,services,andmaketh

4、ecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve1、按审批程序分类：报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免

5、税项目。属于报批类税收优惠的项目有：1、安置残疾人就业企业；2、资源综合利用产品；3、软件产品；4、特殊教育学校举办的企业；5、自产自销铂金；6、废旧物资经营单位；7、国有粮食购销企业；8、飞机修理劳务；9、没有固定装置的非运输车辆的车辆购置税减免。属于备案类的税收优惠项目有：1、饲料产品生产；2、黄金销售；3、血站供应临床用血；4、医疗机构自产自用的制课剂；5、军工、军警产品；6、代收污水处理费；7、电影拷贝收入；8、生产销售国产重型燃汽轮机；9、外国政策和国际组织无偿援助项目在华采购物资；10、民族贸易企业销售的货物。属于省局确认的备案的检测

6、机构有：一、综合利用检测机构（水泥、建材产品）江西省建筑材料工业科学研究设计院二、综合利用检测机构（以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品）国家竹木产品质量监督检验中心（江西省产品质量监督检测院）三、饲料产品检测机构江西省饲料质量监督检验站江西省产品质量监督检测院江西省分析测试研究所（中心）纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规

7、定备案的，一律不得减免税。2、按地位划分为：制度减免、临时减免与特定减免制度减免，是税收法律、行政法规和国务院规定的减税、免税，例如：国有粮食购销企业和销售军队用粮、水库移民口粮的其他粮食企业按照规定是免增值税的，这就属于政策性减免。5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpu

8、blictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve临时减免税