关于增值税小规模纳税人政策利弊及改革的探讨

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1、关于增值税小规模纳税人政策利弊及改革的探讨作者XXX指导老师XXX【内容摘要】我国增值税的设立目的为税负均衡、保障纳税人公平竞争、管理的规范化，然而当前增值税小规模纳税人政策存在着一些问题，随着我国改革开放的不断深入和社会主义建设步伐的加快，政策本身及其引发的问题对我国小企业生产经营和制度规范造成了阻碍。当前，我国现行增值税制度对小规模纳税人的分类体系不科学、不合理，与税收基本原则存在了一定差距，同时给税收征管政策带来了诟病。本文首先分享了对我国增值税小规模纳税人政策的研究背景及意义进行阐述，同时结合国内对增值税小规模纳税人的研

2、究现状进行分析，其次对增值税小规模纳税人的基本概念进行界定，总结归纳了我国增值税小规模纳税人政策实施现状及利弊，随后分析了我国增值税小规模纳税人政策存在的一系列问题，包括政策效率、政策公平、政策执行力进行论述，文章参考了国外关于增值税小规模纳税人政策的经验及对我国的启示，最后针对我国增值税小规模纳税人政策存在的问题进行完善，主要包括完善增值税税制以提高效率、完善征管法及相关法律和提升增值税法律等级等方面对我国增值税小规模纳税人政策改革提出了建设性意见。【关键词】增值税，小规模纳税人，政策利弊，改革，规范第7页共8页一、前言（一）

3、我国研究背景与意义据调查研究表明我国小规模纳税人的群体数量已占我国增值税纳税人总量的近90%，个别省份尤有甚之，介于其群体庞大，对我国小规模纳税人适用政策，可以说影响到千家万户，对整个社会的经济和稳定意义重大（沈琪，2005）。目前，我国对小规模纳税人的管理模式依然采取定期定额的征收方式，当前这种“人治”为主导的模式效率较为低下，随着我国改革开放的不断深入和社会主义市场经济建设步伐的不断加快，增值税小规模纳税人政策的步伐与市场经济法治的要求相去甚远，对我国社会主义现代化经济的发展造成了严重阻碍（曹立芬，2007）。当前我国小规模

4、纳税人增值税政策的实施现状，其监管征收偏松偏软现象普遍存在，因政策和执行原因导致大量增值税损失，对我国增值税小规模纳税人政策实施的现状及其利弊进行分析研究，并就其问题提出改革建议，对稳定我国各行业的市场经济稳定，增加我国的财政收入，形成“人治”到“法治”的过渡，对我国税收监管水平和效率的提高，具有一定的现实意义与理论意义。（二）国内研究现状据本文文献分析，国内对增值税小规模纳税人问题研究相对较少，学者王小平认为小规模纳税人政策在降低增值税征收率、提高起征点等方面进行了研究，提出了一些建设性意见。学者余晖重分析了这种划分和管理制度

5、所带来的种种弊病.并提出了一些有助于完善小规模纳税人政策的建议，包括适当降低小规模纳税人的比重促进增值税抵扣机制的规范化，合理确定小规模纳税人征收率来贯彻公平税负原则和适当放宽开具专用发票的限制，对加强小规模企业建账建制工作和普通发票的管理等。学者赵柳针对我国的小规模纳税人的增值税税负问题进行了一系列的研究，并提出了增值税小规模纳税人税制的一些问题以及其国际借鉴。学者李加青对现行增值税征收体制下小规模纳税人经营对策研究，采用真实的案例数据说明了小规模纳税人因为不合理的税收征管体制丧失大量的商机，指出了现行增值税制是影响我国就业的

6、问题、小企业很难成长的最重要原因之一。学者尤克洋从增值税制建立的原则出发，着重分析了当前增值税小规模纳税人政策存在的问题，井借鉴国外增值税征收政策，提出了对策及建议。本文主要就政策的视角对我国增值税小规模纳税人政策的改革提供参考，从而减少小规模纳税人的增值税流失，实现依法治税的目的。（三）研究思路与方法当前，我国现行增值税制度对小规模纳税人的分类体系不科学、不合理，与税收基本原则存在了一定差距，同时给税收征管政策带来了诟病。第7页共8页本文的研究思路，首先分享了对我国增值税小规模纳税人政策的研究背景及意义进行阐述，同时结合国内对

7、增值税小规模纳税人的研究现状进行分析，其次对增值税小规模纳税人的基本概念进行界定，总结归纳了我国增值税小规模纳税人政策实施现状及利弊，随后分析了我国增值税小规模纳税人政策存在的一系列问题，包括政策效率、政策公平、政策执行力进行论述，文章参考了国外关于增值税小规模纳税人政策的经验及对我国的启示，最后针对我国增值税小规模纳税人政策存在的问题进行完善，主要包括完善增值税税制以提高效率、完善征管法及相关法律和提升增值税法律等级等方面对我国增值税小规模纳税人政策改革提出了建设性意见。本文主要采取的研究方法为文献阅读法、比较法，在查阅大量相

8、关文献的基础上，分析现今增值税小规模纳税人政策的实施现状和利弊，比较分析了国外增值税小规模纳税人政策的经验及对我国的启示，针对问题提出相关改革建议，以期完善我国增值税小规模纳税人政策，促进各行业的经济发展与稳定。二、我国增值税小规模纳税人政策基本概念及实施利弊（