增值税实务分析案例答案

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1、增值税实务分析案例华南股份有限公司为增值税一般纳税人，主要从事粮油加工、食品、饮料的生产与销售，适用增值税税率17%和13%，按月缴纳增值税。2009年6月份发生下列业务，请逐笔业务确定增值税的销项税额、进项税额，最后再进行汇总，计算6月份应纳的增值税额。（1）6月3日，从粮油贸易公司购进一批原材料--玉米，取得增值税专用发票注明的价款和税款分别为300000元和39000元，通过银行转账付款339000元。上述发票已通过税务机关认证。进项：39000元（2）6月4日，从农产品贸易公司购入原料--小麦，取得增值税专用发票注明的金额360000元，税额46800元；支付给运输公司的运费金额50

2、00元、装卸费500元，取得了运输业统一发票。上述款项通过银行转账付讫，上述发票已通过税务机关认证。（运输费用金额包括运费及建设基金，不含装卸费保险费）进项：46800+5000×7%=47150元（3）6月4日，从农业合作社购入食品原料--红果，取得普通发票注明金额为6000元，货款已取现付讫，货已入库。进项：6000×13%=780元（4）6月8日，收到百货商场送来的委托代销清单及代销款项，企业向百货商场开出增值税专用发票，食用植物油销售额5000元、饮料销售额7000元、面粉销售额2000元。对方按5%收取手续费。视同销售：销项：（5000+2000）×13%+7000×17%=210

3、0元进项：（5000+7000+2000）×5%×17%=119元（5）6月12日，销售罐装饮料2000箱，单价100元，销售额200000元；销售休闲食品2500箱，单价100元，销售额250000元。企业开出增值税专用发票，款已存入银行。销项：（200000+250000）×17%=76500元（6）6月13日，将食用植物油100瓶低价卖给职工，每瓶售价30元，同类产品对外不含税售价每瓶70元。特制面粉1000斤，每斤生产成本3元，全部分给职工作福利。视同销售：销项：【70×100+3×（1+10%）×1000】×13%=1339元(7)6月14日，销售一批面粉给某院校，开出普通发票，注

4、明销售额28250元，取得转账支票，款已存入银行。销项：28250÷（1+13%）×13%=3250元（8）6月19日，收到成品仓库开出的产品出库单1份，基建部门领用罐装饮料40瓶(每箱10瓶)招待有关人员。由（5）知罐装饮料单价为100元/箱，则做进项税额转出：4×100×17%=68元(9)6月20日，将自产食用植物油50瓶捐给老人福利院，每瓶单位成本30元，同类产品对外不含税售价每瓶70元。视同销售：销项：70×50×13%=455元(10)6月21日，委托食品加工厂加工产品，材料上月已发出，本月支付加工费3000元，增值税510元，取得增值税专用发票。另支付往返运输费860元，其中装

5、卸费80元，保险费20元，取得了运输业统一发票。上述费用以转账支票支付，上述发票均已通过税务机关认证。进项：510+（860-80-20）×7%≈563元(11)6月22日，从一小规模纳税人购入食品调味剂一批，取得普通发票，价款103000元，款已通过银行存款支付。未取得增值税专用发票，也不是农产品，故不得抵扣进项税(12)6月22日，购进轿车一辆，取得增值税专用发票，注明的价款和税款分别为150000元和25500元。用转账支票支付。P52购进轿车不得抵扣销项税额(13)6月25日，销售自己使用过的摩托车4辆，原值25000元，已提折旧15000元，售价12480元，开出普通发票，款已存入

6、银行。销项：12480÷（1+4%）×4%×½=240元(14)6月26日，销售自己使用过的旧机床2台(此机床为2009年以后购进，其进项税额已经抵扣)，原值200000元，已提折旧50000元，售价140400元，开出普通发票，款已存入银行。销项：140400÷（1+17%）×17%=20400元(15)6月27日，对外提供加工服务，加工玉米粉，开出普通发票，收取加工费1170元，取得转账支票1张，款已存入银行。销项：1170÷（1+17%）×17%=170元(16)6月30日，上月销售的食用植物油发生销货退回，价款10000元，增值税1300元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支

7、付。在销项减除1300元(17)6月30日，月末盘存发现上月购进的玉米1000公斤被盗，成本3000元(其中含分摊的运输成本186元)。进项税额转出=[(3000-186)÷(1-7%)]×13%+186÷(1-7%)×7%≈407元(18)6月30日，以自产食用植物油300瓶，抵偿原欠农产品贸易公司的货款18000元，公司开出增值税专用发票，注明的价款15000元，税额1950元，价税合计16950元。双方