浅析企业增值税的纳税筹划

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1、浅析企业增值税的纳税筹划【论文摘要】纳税筹划有利于减轻企业的纳税负担,节约资金支出,降低企业财务风险。增值税作为企业的主体税种之一,如何对其进行合理的纳税筹划,对企业来说具有很大的意义。而我国的增值税开征时间相对较短,增值税尚处在不断的完善阶段,对纳税人来说存在很大的筹划空间。【论文关键词】增值税；纳税筹划；纳税人；纳税主体所谓纳税筹划，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。而企业的纳税筹划是用来帮助企业在合法合理的前提下，使得企业该缴的税一定要缴，不该缴的

2、税一定不缴。可缴可不缴的税尽量创造条件不缴，从而不仅降低了企业的税负，而且降低了纳税风险，甚至实现了涉零税风险，让企业老板心里踏实，财务及相关人员工作安心高效，企业各个部门和谐运转，最终使得企业发展稳步向前。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以叫做“增值税“。增值税是我国现行流转税中的一个重要税种

3、，是大多数工业企业、商业企业的一个主导税种。增值税具有以下的特征：（1）多环节征税、税基广泛。增值税可以从商品的生产开始，一直延伸到商品的批发和零售等经济活动的各个环节，使增值税能够拥有较其他间接税更广泛的纳税人。（2）实行税款抵扣制度。对纳税人投入的原材料等中所包含的税款进行抵扣。因此，增值税实际上是对增值——销售价格减去购买价格的差价征税。（3）采用了凭发票注明税款抵扣制度，增值税的专用发票是纳税人享受税款抵扣的合法凭证。（4）在生产、流通的征税环节中享受免税，意味着丧失增值税税款的抵扣权，同

4、时要负担以前环节的已征税款。（5）增值税可以对某些商品采用零税率的办法，实行彻底的免税。（6）同其他间接税一样，增值税仍具有税负转嫁的属性。如何开展增值税纳税筹划是工商企业所要关注的一个问题。本文将引用纳税筹划中的变量引进学说和因素分析学说，结合增值税的相关政策，寻找增值税纳税筹划的空间。一、企业身份的选择。企业刚设立时会计处理是选择一般纳税人还是小规模纳税人，是值得企业认真计算和衡量的一件事。人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，5.1-9,,services,andmaketheci

5、tymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve但实际并非尽然。大家知道，纳税人进行税收筹划的目的是通过减少税负支出，以降低现金流出量。企业为了减轻税负，在暂时无

6、法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然会增加会计成本。例如，增设会计账簿，培养或聘请有能力的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人的身份。除受企业会计成本的影响外，小规模纳税人的税负也并不总是高于一般纳税人。特别是当企业准予抵扣的进项税额较少时这种情况就会出现。　　例如，某商业批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%的增值税率，但该企业准予从销项税额中

7、抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10%.在这种情况下，企业应纳增值税为45.9万元（300[*]17%-300[*]17%[*]10%）。如果将该企业分设两个批发企业，各自作为独立核算单位，那么一分为二后的两个单位应税销售额分别为160万元和140万元，两个单位都符合小规模纳税人的条件，可适用4%的增值税率。在这种情况下，只分别缴纳增值税6.4万元（160[*]4%）和5.6万元（140[*]4%）。显然，划小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负33.9万元。在实际中企业选择那种

8、纳税人对自己有利时，可以采用增值率判别法、抵扣进项物资占销售额比重判别法、含税销售额与含税购货额比较法等方法来加以判断选择。二、企业投资的方向和地点的筹划。我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。如现行税法规定：对粮食，食用植物油等适用13%的低税率；直接从事植物种植收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农产品，免征增值税；利用城市生活垃圾生产的电力实行即征即退政策；部分新墙体材料产品按增值税应纳税额减半征收。投资者选择地点时，也应该充分利用国家对某些特定地区的