注会税法-第十五章税收征收管理法(2)

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1、第三节　税款征收（能力等级２）一、税款征收原则——七项（一）税务机关是征税的唯一主体的原则（二）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款（三）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款（四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则（五）税务机关征收税款或者扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单（六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库（七）税款优先的原则【提示】税款优先原则，具体有三个方面的优先：1.税收优先于无担保债权；

2、　　2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。3.税收优先于罚款、没收非法所得。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。【例题·多选题】下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有（）。（2009年）A.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书B.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证C.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据D.

3、税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单【答案】BCD二、税款征收方式（P419）税款征收方式主要有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税、其他方式。【例题·多选题】下列各项中，符合《税收征收管理法》规定的征税方式有()。（2006年）A.税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式B.税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式C.税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式D.税务机关根据纳税人的从业人员、生

4、产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征税的方式【答案】ABCDhe"governingforthepeople","Nomattertheinterestsofthemasses"conceptunderstandingisnotinplace.Thespecificworktreatswiththedeployment,afewleadingcadrescomplainthatworkistoocomplicated,toomuchresponsibility,thepressureistoolarge,

5、toomuchemphasisonthedifficultyofthework.Forexample,noncoalmine三、税款征收制度（P420）（一）代扣代缴、代收代缴税款制度关注3和5（二）延期缴纳税款制度纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。特殊困难的主要内容：一是因不可抗力；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。1.纳税人提出书面申请。2.税款的延期缴纳。必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方

6、为有效。3.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。提示：海关延期缴纳不得超过6个月。4.批准延期内免予加收滞纳金。【例题·单选题】下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是（）。（2005年）A.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款不得滚动审批B.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批C.延期期限最长不得超过6个月，同一笔税款经审批可再延期一次D.延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款经审批可再延期一次【答案】B（三）税收滞纳金征收制度（P421，掌握）纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限

7、解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。【例题·计算题】某企业2011年3月生产经营应纳增值税10000元，该企业于4月21日实际缴纳税款，则应加收的滞纳金金额为：【答案及解析】按照增值税纳税期限和结算交款期限，该企业应于4月15日前缴纳税款，该企业滞纳6天，则应加收滞纳金=10000×0.5‰×6天=30(元)。（四）减免税收制度减免税具体

8、规定必须在税收实体法中体现，各方面都不可擅自减免税；纳税人要求减免税应提出书面申请并报送相应资料；减免税要经审批；减免期内也要进行纳税申报；纳税人享受减免条件变化及时报告；减免期