内部控制管理手册

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1、内部控制管理手册控制活动手册（评审稿）中国石油天然气股份有限公司二零零五年十一月1内部控制体系建设内容1.1概述1.1.1概述控制活动是确保管理层的指令得到贯彻执行的必要措施，存在于整个机构内所有级别和职能部门。包括批准、授权、查证、核对、经营业绩评价、资产保全措施和职责分工等活动。1.1.2控制活动的分类控制活动按照不同的分类标准可以划分为不同的类型。1.1.2.1按控制活动的目标分类按控制活动的目标可以分为以下几类：1)战略目标控制活动：指能够满足战略目标实现的控制活动。2)经营控制活动：指能够满足经

2、营活动效率与效果目标的控制活动。3)财务报告控制活动：指能够满足财务报告目标的控制活动。4)合规性控制活动：指能够满足合规性目标的控制活动。1.1.2.2按控制活动的内容分类按控制活动的内容划分，控制活动可分为公司层面控制和业务活动层面控制。1)公司层面控制。公司层面控制是管理层确保在公司内部各个领域获得适当、有效控制的重要机制。主要包括：(1)控制环境范围内的内部控制，包括道德准则的建立与推行、高层管理者基调、检举揭发机制、权限和职责分工、审计委员会、IT环境与组织以及人力资源政策等；(2)反舞弊程序与

3、控制；(3)风险评估流程；(4)集中化的处理和程序；(5)监督，包括持续监督、独立评估和缺陷报告；(6)经营活动分析、审核；(7)期末财务报告流程；(8)统一的规章制度。2)业务活动层面控制。业务活动层面控制是指直接作用于公司经营业务活动的具体控制，亦称业务控制，如业务处理程序中的批准与授权、审核与复核，以及为保证资产安全而采用的限制接近等控制。1.1.2.3按控制活动的作用分类按控制活动的作用划分，控制活动可分为预防性控制和发现性控制。1)预防性控制。预防性控制是指为防止错误和非法行为的发生，或尽量减少

4、其发生机会所进行的一种控制。2)发现性控制。发现性控制是指为及时查明已发生的错误和非法行为，或增强发现错误和非法行为机会的能力进行的各项控制。1.1.2.4按控制活动的手段分类按控制活动的手段划分，控制活动可分为人工控制和自动控制。1)人工控制。人工控制是以人工方式执行的控制。2)自动控制。自动控制是由计算机等系统自动执行的控制。1.2控制活动的实施1.2.1内控关注要点1)针对公司的每一项业务活动都有必要和恰当的政策和程序。2)已确定的控制行为得到恰当执行。1.2.2措施公司制定《中国石油天然气股份有限

5、公司发现管理暂行规定》（送审稿），对风险管理机构及职责分工、控制方法、控制设计程序、关键控制的确认、控制实施与监督、控制措施的更新与维护等进行明确规定。1.2.2.1开展财务分析活动公司制定了《财务分析管理规定》（送审稿），明确了财务分析的职责、内容、具体方法和程序。财务分析的内容包括：损益类指标分析、资产负债类指标分析、现金流量指标分析。在财务分析的方法上，采用因素分析法、比较分析法等，重点对财务报表中影响利润指标的价格因素、销量因素、成本因素及其他费用的变化进行分析；同时通过财务分析对财务报表的真实性

6、进行核实。1.2.2.2建立财务会计报告流程公司建立并不断完善财务会计报告流程，主要包括以下几方面的内容：1)编制财务会计报告的前期工作；2)地区公司财务会计报告流程；3)股份公司财务会计报告流程；4)财务会计报告批复及归档；5)财务会计报告考评及内部审计。1.2.2.3建立风险控制文档，补充修订现有制度公司针对各项生产经营活动，制定采购、生成、销售、服务等业务活动方面的管理规程；针对各项管理活动，制定财务、人事、行政、质量安全环保、监察、审计、法律事务、资本运营等管理活动方面的管理规程。此外，公司还对某

7、些业务活动制定操作规程，如财务部制定的《中国石油会计手册》，明确规定会计政策、会计科目、主要业务会计核算、内部购销往来核对及结账、财务会计报告等与会计核算有关的政策和程序以及会计政策。地区公司普遍建立QHSE管理体系，从加强制度建设入手，针对管理上的漏洞和死角，及时建立和完善相关规章制度，用制度规范各项管理工作。按照“集约化经营、专业化管理”的思路，进一步完善管理体制和工作机制，理顺工作程序，明确工作职责和标准。在生产、现场、安全以及定额、计量、标准化、信息管理等方面，加大工作力度，提高管理水平，有效规范

8、各项管理。公司通过建立风险控制文档进行差异分析，查找现有控制的差距和不足，然后补充和完善现有控制措施，以达到防范风险的目的；同时，为进一步补充、修订制度提供依据。风险控制文档（RCD）用于确认、记录每个流程及每个步骤中存在的风险和已建立的控制，并与相应的制度和控制实施证据相对应。风险控制文档的控制重点强调：与财务会计报表和附注的真实性、准确性有关的控制，防止舞弊、欺诈行为的控制以及资产安全的控制。具体的执行步骤是：1)建立风险