第11章 税务会计报告

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1、第11章税务会计报告盖地天津财经大学8/23/2021本章结构案例引读11.1税务会计报告概述11.2增值税会计报告的填制及报送11.3消费税会计报告的填制及报送11.4营业税会计报告的填制及报送11.5企业所得税会计报告的填制及报送11.6税务会计报告分析思考题8/23/2021案例引读天润公司是一家从事生产经营的纳税人，于2006年5月成立并于当月取得账面会计利润2万元。2006年6月该公司按照2万元的利润填报了企业所得税纳税申报表，并计算了0.66万元的企业所得税。之后税务机关对该企业进行了纳税检查，并提出该企业填报的纳税申报表存在多处错误，并由此导致企业少缴纳所得税0

2、.2万元。经认定，该企业的行为属于偷税行为，除了补税、加收滞纳金，还被处以罚款。那么天润公司错在哪里？8/23/202111.1税务会计报告概述在税务会计中，税务会计报表实质上就是各税种的纳税申报表及其附表，其余需要报送的资料均为附报资料，而附报资料一般又可以分为必报资料与备查资料。8/23/202111.1.1编制税务会计报告的意义1.依法纳税，为国家宏观经济管理提供纳税会计资料2.正确的核算和缴纳税款，为企业经营管理者提供有用的会计信息3.反映纳税人履行纳税义务的情况，维护纳税人的合法权益4.发挥会计监督和税务监督的作用，促进企业正确处理分配关系8/23/2021具体要求

3、数字真实…编报及时内容完整说明清楚资料齐全11.1.2编制税务会计报告的要求8/23/202111.1.3税务会计报表的分类1.按照税种划分：每一种税都有其独立的税务会计报表，如增值税会计报表、消费税会计报表、营业税会计报表、企业所得税会计报表、外商投资企业和外国企业所得税会计报表等。2.按照报表报送的时间划分。税务会计报表的报送时间取决于税法规定的每种税的纳税申报时间，而目前我国税法规定的纳税申报时间有按日、按月、按季、按年等不同时间段。因此，税务会计报表相应分为日报表、月报表、季报表与年度报表。8/23/2021按照税种划分，税务会计报告的附报资料包括：1.增值税（一般纳

4、税人）税务报告附报资料（1）必报资料的内容①《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》；②《增值税纳税申报表附列资料》，包括：表一（本期销售情况明细）、表二（本期进项税额明细）、表三（防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细）、表四（防伪税控增值税专用发票存根联明细）、表五（本期销项、进项税额情况明细）；③使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》；④《资产负债表》和《利润表》；⑤《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）；⑥国

5、家税务总局和主管税务机关规定的其他必报资料。纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸介的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）及其他附列资料。11.1.4税务会计报告的附报资料增值税8/23/2021（2）备查资料的内容①已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；②符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；③海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件；④收购凭证的存根联或报查联；⑤代扣代缴税款凭证存根联；⑥主管税务机关规定的其他备查资料。备查资料可不在当期报送，由

6、纳税人留存并妥善保管，以备国税机关进行检查审核。2.增值税（小规模纳税人）税务报告附报资料纳税人不论有无销售，均应按期填制申请表，于规定期限内向主管税务机关申报。增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）为一式两联：第一联为申报联，由纳税人按期向税务机关申报；第二联为收执联，纳税人于申报时交税务机关签章后收回作为申报凭证。增值税11.1.4税务会计报告的附报资料8/23/20213.消费税税务报告附报资料纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起的十日内申报纳税并结清上月应纳税款

7、。纳税人不论有无销售，均应按期填制申报表，于规定期限内向主管税务机关申报。消费税纳税申报表一式三联，第一项为申报联，纳税人按期向税务机关申报；第二联为收执联，纳税人于申报时应连同申报联交税务机关盖章后作为申报的凭证；第三联为税收会计凭证联，纳税人申报时由税务机关收执。消费税11.1.4税务会计报告的附报资料8/23/20214.营业税税务报告附报资料营业税纳税人均应报送以下资料：（1）《营业税纳税申报表》；（2）按照本纳税人发生营业税应税行为所属的税目，分别填报相应税目的营业税纳税申报表附表；同时发生