內部控制制度

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1、第一章內部控制制度ㄧ、前言立法院於民國89年十月十三日三讀通過《銀行法》第四十五條之ㄧ第一項規定，銀行應建立內部控制及稽核制度；其辦法，由主管機關定之。財政部金融局也於民國九十年十月三十一日，依據財政部（90）台財融（六）字第0090719948號另訂定發布並實施《銀行內部控制及稽核制度實施辦法》，以改善層出不窮的金融舞弊案與管理不善之情事。《銀行內部控制及稽核制度實施辦法》明確指出，銀行應建立內部控制及稽核制度，並確保該制度得以持續有效執行，以促進銀行健全發展，維護金融安定（參照第二條）。而內部控制之基本目

2、的在於促進銀行健全經營，並應由其董（理）事會ˋ管理階層及所有從業人員共同遵行，已達成促進銀行營運效率ˋ維護銀行資產安全ˋ確保財務及管理資訊可靠性與完整性ˋ及遵守相關法令規章之目標（參照第三條）。內部控制的範疇包括出納ˋ存匯ˋ授信ˋ外匯ˋ信託ˋ投資ˋ新種金融商品ˋ會計ˋ總務ˋ資訊ˋ人事管理及其他業務之政策及作業程序，並應分別依其業務性質及規模有適切之內部控制（參照第四條）。二、內部控制概論(一)內部控制之意義：銀行應建立內部控制及稽核制度，並確保該制度得以持續有效進行，以促進銀行健全發展，維護金融安定（參照第二

3、條）。(二)內部控制定義之演進三、內部控制之觀念傳統著重於執行與偵測舞弊。內部控制之消極觀念：防止舞弊所謂的舞弊分為：員工舞弊：侵吞或偷盜資產，如監守自盜ˋ盜用公款ˋ利用職務之便利圖利第三人或自己等情事。管理舞弊：指管理階層或董（理）會要求員工或自己使財務報表編製不實。內部控制之積極觀念：提昇企業之營運成效，有助企業提昇競爭力與獲利能力。四、內部控制組成成分控制環境。會計制度。控制政策與程序。五、內部控制之重要性減少錯誤及舞弊之發生減少違法之事件降低企業經營失敗之可能增加企業之競爭力與獲利力六、根據某統計結果

4、，每年平均因金融舞弊與作業疏失造成之損失結果，如下所述：(1)舞弊：舞弊案所造成之損失高於新台幣500萬，每年平均有50件。舞弊案所造成之損失低於新台幣500萬，每年平均有100件。每年因舞弊案所造成之損失總金額大約新台幣10億元。(2)作業疏失：每天作業疏失案例約2000件。每年因作業疏失導致損失金額高達1億5千萬元。七、近年之金融弊案發生、處理ㄧ覽表八、弊案形成之因素1.動機。2.機會。3.涉案者之人性問題。當此三項因素，有其中二項同時存在時，則發生舞弊之可能性高達70%。九、企業成功之三階段1.第一階段

5、：求生存。2.第二階段：著重控制與規則。3.第三階段：永續經營。十、內部控制之基本目的及目標1.達成之目標：促進銀行營運效率。2.維護銀行資產安全。3.確保財務及管理資訊可靠性及完整性。4.遵守相關法令規章。（參考《銀行內部控制及稽核制度實施辦法》第四條）十一、內部控制之範圍1.銀行之內部控制制度應涵蓋所有營運活動，並應訂定下列適當之政策及作業程序：組織規程或管理規章，應包括訂定明確之組織系統、部門執掌業務範圍與明確之授權及分層負責辦法。訂定相關制度規範及業務處理手冊，包括出納、存匯、授信、外匯、信託、投資、

6、新種金融商品、會計、總務、資訊、人事管理及其他業務之政策及作業程序，並應分別依其業務性質及規模有適切之內部控制。2.前項各種作業及管理規章，銀行應配合法規ˋ業務項目作業流程等之變更，定期檢討修訂，並有內部稽核及資訊單位之參與。（參考《銀行內部控制及稽核制度實施辦法》第五條）十二、我國內部控制之原則1.管理階層之監督及控制文化：董事會應負責核准並定期覆核整體經營策略與重大政策，董事會對於確保建立並維持適當有效之內部控制制度附有最終之責任；高階管理階層應負責執行董事會核定之經營策略與政策，發展足以辨識ˋ衡量ˋ監督

7、及控制銀行風險之程序，訂定適當之內部控制政策及監督其有效性與適切性。2.風險辨識與評估：有效之內部控制制度需可辨識並持續評估所有對銀行目標之達成可能產生負面影響之重大風險。3.控制活動與職務分工：控制活動應是銀行每日整體營運之ㄧ部分，應設立完善之控制架構，即訂定各層級之內控程序；有效之內部控制制度應有適當之職務分工，且員工不應擔任責任相互衝突之工作。4.資訊與溝通：應保有適切完整之財務ˋ營運及遵循資訊；資訊應具備可靠性ˋ及時性與容易取得之特性，並以ㄧ致性之格式提供，有效之內部控制制度應建立有效之溝通管道。5.

8、監督活動與更正缺失：銀行內部控制整體之有效性應予持續監督，營業單位ˋ內部稽核或其他內控人員發現之內部控制缺失均應即時向適當層及報告，若屬重大之內部控制缺失應向高階管理階層及董事會報告，並應立即採取改正措施。（參考《銀行內部控制及稽核制度實施辦法》第四條）十三、COSO的五大要素（亦為內部控制之五大組成要素）1.控制環境(ControlEnvironment)：所稱控制環境，謂塑造組織文化、影響員工控