国际税法计算题及答案

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1、国际税法计算题1.免税法某一居民在2009纳税年度内取得一笔总所得为10万美元，其中在居住国取得的所得为8万美元，在来源国取得的所得为2万美元。居住国实行全额累进税率，即所得在8万美元以下（含）的适用税率为30%，所得为8万——10万美元的适用税率为40%。来源国实行20%的比例税率。（1）试用全额免税与累进免税两种方法分别计算居住国实征税款，并比较两种免税法下纳税人的税负情况。（2）如果在上述情况下，居住国实行超额累进税率（所得额级距与适用税率同上），其结果如何？（1）全额累进税率全额免税法来源国已征税款

2、2×20%=0.4万元居住国实征税款8×30%=2.4万元纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元累进免税法居住国实征税款8×40%=3.2万元10×40%×（8÷10）=3.2万元纳税人承担总税负0.4+3.2=3.6万元（2）超额累进税率全额免税法来源国已征税款2×20%=0.4万元居住国实征税款8×30%=2.4万元纳税人承担总税负0.4+2.4=2.8万元累进免税法应承担居住国税款（10-8）×40%+8×30%=3.2万元居住国实征税款3.2×（8÷10）=2.56万元纳税人承担总税负2.56+

3、0.4=2.96万元5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve1.扣除法假定甲国一居民公司在某纳税年度取得总所

4、得100万元，其中来自于甲国的所得为70万元，来自于乙国的所得为30万元；甲国公司所得税税率为40％，乙国公司所得税税率为30％。试用免税法和扣除法计算居住国可征税款、纳税人总税负。免税法甲国可征税款　　　70×40％＝28万元缴纳的乙国税款　　30×30％＝9万元纳税人总税负　　　28+9＝37万元扣除法缴纳的乙国税款　　30×30％＝9万元甲国可征税款　　（100-9）×40％＝36.4万元纳税人总税负　　　36.4+9＝45.4万元2.全额抵免与普通抵免某国A居民2009年来自国内所得8000美元，来

5、自国外所得2000美元。居住国所得税率为30%，来源国为20%。（1）请用全额抵免法与普通抵免法分别计算居民A的外国税收可抵免数以及居住国的实征税款。（2）如果来源国税率为40%，其结果如何？（1）来源国税率为20%全额抵免法（8000+2000）×30%－2000×20%=2600美元普通抵免法应纳本国所得税税额（8000+2000）×30%=3000美元已纳国外所得税税额2000×20%=400美元抵免限额2000×30%=600美元外国税收可抵免数为400美元居住国的实征税款3000－400=2600

6、美元（8000+2000）×30%－2000×20%=2600美元5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve（

7、2）来源国税率为40%全额抵免法（8000+2000）×30%－2000×40%=2200美元普通抵免法应纳本国所得税税额（8000+2000）×30%=3000美元已纳国外所得税税额2000×40%=800美元抵免限额2000×30%=600美元外国税收可抵免数为600美元居住国的实征税款3000－600=2400美元（8000+2000）×30%－2000×30%=2400美元1.抵免限额的计算某一纳税年度内，居住国甲国M公司来自国内所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，来自丙国分公司所得

8、100万美元。所得税税率甲国为50%，乙国为60%，丙国为40%。请用综合抵免限额法与分国抵免限额法分别计算甲国M公司所得的外国税收可抵免数以及甲国的可征税款。乙国已纳税款100×60%=60万元丙国已纳税款100×40%=40万元综合抵免限额法抵免限额1200×50%×（200÷1200）=100万元可抵免税款为100万美元甲国可征税款为1200×50%-100=500万元承担总税负500+60+40=600万