《税收筹划与财务管理》(总字第四十四期)

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5、乐部BeijingDachengfanglueTaxpayerClub本资料内容主要选自报纸、杂志及网络免费资料，仅供俱乐部会员阅读学习目录（2008年第17期总字第四十四期）2008年9月1日1、利用估价材料避税存在高风险--------------32、税收筹划中净收益指标的运用--------------73、境外投资引入间接抵免所得税办法----------94、优惠大门向“核定”纳税人徐徐打开-------135、企业受赠业务的税务与会计处理-----------206、从预付账款核算异常发现问题-------------247、时间性差异与暂时性差异的比较分析

6、-------278、非货币性资产交换会计税务处理差异（上）-339、非货币性资产交换会计与税务处理的差异（下）--35一、税收筹划利用估价材料避税存在高风险　　设在革命老根据地的某企业（以下称“甲公司”）享受免征企业所得税3年的税收优惠，在免税期第3年的2006年12月初，甲公司购进一批价值300万元的材料。由于在价格上与供货方发生矛盾，双方各执己见，至2007年5月初才达成一致意见并结清了300万元的货款，甲公司于2007年5月中旬收到了300万元的原材料发票。　　甲公司在收到发票以前，每月均按会计制度的规定在月末将原材料估价入账，月初再用红字将原账务处理冲回，直到2

7、007年5月收到发票后才按照发票上注明的金额正式入账。上述购进的原材料在2006年12月底以前不仅全部耗用，而且生产的产品也在当年全部实现对外销售。　　甲公司认为，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）第三条“纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。”在目前以票管税的体制下，甲公司免税期第3年300万元原材料在2007年4月底汇算清缴结束前未取得发票，属于“未取得真实、合法的票据”，