浅析国有企业内部审计存在的问题及对策

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1、浅析国有企业内部审计存在的问题及对策　　内部审计是企业内部控制和风险管理的关键环节，是国有企业重要的职能部门，是现代企业制度的重要组成部分。内部审计作为我国三大审计系统的组成部分，对于改进企业经营管理、实现组织经营目标起着重要作用。国有企业内部审计是我国内部审计工作的主要组成部分，由于我国国有企业内部审计中还存在一些问题，使得内部审计还未完全发挥出应有的作用，加强、完善国有企业内部审计工作对企业发展具有重大意义。　　1当前我国国有企业内部审计工作现状　　当前我国内部审计制度建设情况　　依据《审计法》及审计署下发的《关于内部审计工作的规定》制定的

2、内部审计准则体系，是我国内部审计工作的重要组成部分，由内部审计基本准则、具体准则、实务指南三个层次组成。准则体系明确了我国内部审计机构和人员的职责，要求企业建立内部审计机构，配备相应人员，健全内部审计制度，独立开展工作。内部审计准则体系为内部审计行业的标准化、规范化提供了依据。　　当前国有企业内部审计机构设置情况　　现行国有企业内部审计部门主要有3种模式：第一种是总部或二级公司都设立审计部门，总部审计部门对二级公司审计部门进行业务指导，二级公司审计部门机构及人员的考核、薪酬、升迁由所在单位管理，笔者所在的晋煤集团就是此种模式；第二种是总部设立审

3、计部门，对二级单位派驻内审部门及人员，由总部统一管理；三是没有独立的审计部门，审计人员编制放在纪检监察或其他部门。　　当前国有企业内部审计范围及方法　　目前，国企内审机构开展的审计项目类型有财务收支审计、风险控制审计和经济责任审计、工程项目决算审计等，取得了一定的审计成果，为企业加强管理、提高效益、促进国有企业廉政建设做出了贡献。此外，随着信息化技术联盟的发展，内部审计工作的方式方法也发生了转变，大多数企业都开展了计算机辅助审计，对企业的内部管理控制起到了显著的效果，提高了内部审计的工作效率。　　当前我国国有企业内部审计工作存在的问题　　内部审

4、计机构缺乏独立性　　当前，大多数国有企业按规定设立了内部审计机构，企业领导对内部审计工作的认识逐步提高。但是，在现有的企业内部环境下，内部审计存在两方面问题：1、由于内部审计机构直接对企业主要领导负责，导致内部审计无法监督董事会、经营层最高层次管理者的活动。审计报告的形成、运用和审计决定执行等依赖于本企业领导意志，即使审计发现了本企业领导违反财经纪律和违法犯罪问题，也不能处置，在某种程度上内部审计对本企业领导几乎是形同虚设；2、内部审计对于企业内部同级管理部门如计划、财务、人事等部门也无法监督。从监督的运行和作用过程看，同级部门之间，由于权力相

5、等、相互制约、相互掣肘、监督效果很不理想。由于内审机构的独立性还不够，直接影响了内部审计职能作用的发挥。　　内部审计人员专业素质有待提高　　随着企业的快速扩张，内部审计职能的不断拓展。对内部审计人員能力提出了更高要求。目前，部分国有企业内部审计人员业务素质不能适应工作发展的需要。内部审计人员的职业胜任能力与工作要求不相适应，有待提高。既精通财务又懂经营管理的审计人才较为短缺，内部审计人员的专业结构不合理。导致在具体工作中，内部审计人员对政策理解有偏差，对企业的生产操作流程、管理流程不够熟悉，对内部控制中薄弱环节把握不准。　　内部审计部门职能定位

6、不够准确　　目前，我国国有企业的内部审计范围大多局限于企业财务会计方面的审查及内部控制的检查上。根据中国内审协会公布的内审基本准则，定义内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动。内部审计职能包括以确认为目标的监督、评价职能，和以服务为目的的咨询、建议职能，前者是为企业经营活动合法合规提供保障，后者则是为企业提供咨询建议及服务，促进企业提升管理。确认职能是基础，咨询则比确认更能增加企业价值，也是内部审计以后的发展方向。当前，国有企业的内部审计职能定位还是以确认为主、咨询为辅，审计立项以经济责任审计、财务收支审计、内部控制审计类型为主，风险评估、绩

7、效审计等咨询服务类项目开展的不多。由于内部审计工作导向偏重于查错堵漏，忽视了对整个企业经营管理活动和经营效益的评价，内部审计在企业战略决策、管理机制、风险防控等方面未起到应有的作用。实际工作中，大多数进行事后审计，事前、事中审计基本未开展。由于职能定位存在偏差，内部审计的作用未能有效发挥。　　内部审计部门制度不完善，执行不到位　　近年来，国家审计署发布了《关于内部审计工作的规定》，中国内审协会也相继制定了内部审计基本准则、具体准则、实务指南。以笔者所在的晋煤集团审计部为例，能够做到重视内部审计制度建设，不断对审计制度进行修订、完善。整个内部审计

8、制度体系较为完整，包括了审计管理、文书规范等方面的内容。但具体到下属子、分公司，还存在制度不健全、流程不规范的问题，多数二级企业直接照搬套用总部的审计