浅析内部审计存在的问题及对策

《浅析内部审计存在的问题及对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

浅析内部审计存在的问题及对策　　摘要：内部审计是单位内部控制系统中一个重要的组成部分，但在实际工作过程中我们发现内部审计工作普遍存在一些问题，本文对内审工作中存在的问题及对策进行简要分析。　　关键词：内部审计；问题；对策　　内部审计是指在部门或单位负责人领导下的专职审计机构或人员，对本部门、单位的财政财务收支及各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价，以提出审计报告、意见和建议的一种经济监督活动。内部审计工作是单位经济活动的重要组成部分，是单位预防经济问题的一道重要防线，但在实际工作中，我们能够发现许多单位的内审工作普遍存在一些问题。　　一、目前内部审计工作存在的问题　　1、单位领导对内审工作不了解或不重视　　虽然内部审计工作已经开展了很多年，但部分单位的领导者对于内部审计工作的认识仍然比较片面；重财务、轻审计的现象比较普遍，有些领导着认为内部审计工作限制了自己的领导权，不利于自身对单位的领导，有些领导认为内部审计工作可有可无，对单位工作帮助不大。从而造成部分单位内审工作开展较为困难。　　2、内部审计人员素质参差不齐 　　审计工作是对单位财务活动的监督，因此内部审计人员一般都来源于财务部门，而做好内部审计工作就要求内审人员必须对单位的各项经济活动、业务流程、政策法规都做到心中有数，这就对内审人员提出了比一般财务人员更高的要求。也就是说一个合格的内审人员必须是一个优秀的财务人员，只有这样才能在工作中发现问题、解决问题。但在实际工作中，往往将能力最强的人员配备到财务工作岗位上，而忽视了内审部门，使得部分单位内审人员素质不能满足工作岗位的需求。　　3、内审人员培训力度不强　　目前很少有针对内审人员的专门培训，内审人员参加的基本上都是财务人员的继续教育，培训主要的侧重点都是财务管理工作，而对于内部审计工作的基本知识、审计方法等等基本上都没有涉及，从而使得很多内部审计人员审计知识匮乏，审计手段老化，甚至部分内部审计人员到岗后从未参加过内审培训，使用的是几年或十几年前的审计方法、审计资料。这也造成内部审计人员知识结构及业务素质的无法提高，对于新的审计理论或审计方法了解不多，影响内审工作质量的提高。　　4、内部审计的范围狭窄 　　当前内部审计的对象一般还是仅限于财务会计凭证、账簿、财务报告等，内部审计人员也主要是对这些财务资料的真实性、合法性进行检查，审计报告的主要内容也是主要是会计科目使用是否合理、应收应付款项清理是否及时以及单位基本收支情况分析等方面；而对于财务领域之外的项目，却涉及的比较少，比如在原材料采购过程中采购价格与市场价是否相符，生产过程中各类材料使用比例是否合理，机械使用过程中油料消耗及维修费是否在合理范围内等往往不做检查，把这些排除在内部审计项目之外。造成了内部审计范围狭窄的现状。　　5、重视事后控制，忽视事前及事中控制　　现阶段，许多单位内部审计工作照搬外部审计的做法，每年的审计重点是对单位上一年度财务工作进行审计评价，而对单位本年度工作不进行监督或者监督较少。对于一般审计工作来说，由于审计时间相对较短，审计内容较多，所以一般都是对被审计单位过去多年的经济运行情况进行审计，因此大多属于事后审计。但是，作为内部审计，审计人员就是本单位职工，长期在单位内部工作，熟悉单位各项工作业务流程及基本情况，审计人员完全有时间、有能力对单位正在发生的经济业务进行监督检查，从而从源头上控制风险的产生，而不是事后再进行补救。　　二、建议及对策　　1、转变观念，提高内部审计的地位　　内审工作与纪检监察工作都是对单位基本情况的监督检查，不同之处在于纪检工作监督的对象是“人”，而内审工作监督的对象是“钱”，“人”和“钱”是一个单位保持正常工作的基础，内审工作与纪检监察工作应该相辅相成，但实际上内审工作与纪检监察工作的地位相距较远。而要转变观念，提高内部审计的地位，就要使单位领导者充分认识内部审计在单位管理过程中的地位和作用，也就是内部审计工作要接受单位管理者的监督与指导，以更好地为改善内部管理服务，进而为减少成本、提高管理绩效提供帮助。只有使单位领导者认识的内审工作不仅不是对其管理权的限制，反而能够帮助其加强工作执行力，降低管理风险，那么内部审计工作将在单位日常工作中占据重要地位，并是内审工作进入良性循环。 　　2、提高内部审计人员素质　　内审工作是由内审人员来完成，人员的素质决定了工作的成效，作为合格的内审人员的业务知识不仅要有深度，必须有较高的审计、会计专业水平，还要有一定的宽度，需要有较高的生产经营管理知识和宏观管理知识。高素质高水平的内部审计人员是高质量内部审计质量的保证，而高质量内部审计质量又是降低负面风险，提高正面影响可能性。因此要做好内部审计工作就必须要将有经验、业务能力强的人员派驻到内审工作岗位上，高水平高素质的内审人员是提高内审工作质量的重要保障。　　同时，要加强内审人员继续教育，近年来财务管理制度、会计法规、会计准则等等都在不断更新变化，面对现代审计的要求，审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策，必须掌握现代经济管理的知识，特别要加强对内部审计人员财会、法律法规、经济活动分析等知识的定期培训和审计人员职业道德教育，从而逐步建立起一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部审计队伍。这就要求单位加强内审人员继续教育工作，为内部审计人员提供良好的学习条件。　　3、拓宽内部审计范围 　　随着我国经济发展不断加快，单位各项财务规章制度越来越完善，内部管理水平不断提高，随着会计电算化的普及，使得财务资料信息出现错误的可能性不断减小。但内部审计工作的重点还处在查处错误阶段，审计提出问题还主要停留在科目使用是否正确、账务处理是否规范等方面，而不是站在单位角度去深入分析问题、解决问题，更谈不上站在长远发展的高度提出建设性的建议。由于单纯的对财务信息进行审计很难直接提升单位管理水平，因此必须不断拓宽内部审计范围，将内审工作作为单位管理的重要组成部分。　　一是变事后审计为事前、事中、事后审计相结合。事前审计重点是对经营决策、可行性论证以及资金来源等方面进行审计；事中审计侧重于对项目的管理特别是责任成本管理进行审计，并对项目阶段性效益进行认定；事后审计主要是对整个项目的考核与评价。采取“三结合”的动态审计方法，能及时发现项目管理过程中可能出现的问题，更好地为单位经营管理服务。　　二是将纠错审计提升为风险预防和预警审计。风险预防是指内部审计通过对单位各方面经济活动的检查监督，找出薄弱环节，尽早提前发出警报，起到风险的预警作用，再进行风险控制。内审部门通过对单位风险防控，了解单位在运行过程中存在的漏洞，从而促使单位不断建立健全风险防控机制，达到降低风险的目标。　　三是强化内审部门的参谋作用。中国内部审计基本准则的“一般准则”规定：内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。内审部门的客观性及独立性决定了内审部门能够充分发挥作为单位管理层参谋的作用，能够更容易发现单位内部存在的问题并对存在的问题进行制止和纠正，预防更大的风险的产生。　　4、提升审计报告质量 　　审计报告是审计部门实施审计后，发表审计意见的书面文件，是审计工作成果的集中体现。出具审计报告是内部审计审计工作的重要组成部分，目前，内审工作审计报告普遍存在套话较多，提出的审计建议缺乏针对性、操作性的问题。这就要求我们的内审人员不能够为了出具报告而出具报告，而是坚持以事实为依据，以法律为准绳，真正深入了解单位管理过程中实际存在的问题，对审计中发现的问题进行深层次分析研究，根据有关法律法规的规定，客观的对相关问题提出具有针对性和可操作性的意见和建议，以此来完善及强化单位的内部管理。（作者单位：新疆塔城公路管理局）　　参考文献：　　[1]《内部审计基本准则》　　[2]《怎样搞好单位内部管理审计》.教育资源网　　[3]《企业内部审计存在的问题及对策》.中国审计网