第十三章税收征收管理法（一）

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1、2018《注册会计师》精讲班会计学堂出品第十三章税收征收管理法(一)第一节税收征收管理法概述一、税收征收管理法的立法目的（考的概率很低，自行阅读）1.加强税收征收管理。（首要目的）2.规范税收征收和缴纳行为。3.保障国家收入。4.保护纳税人的合法权益5.促进经济发展和社会进步。二、税收征收管理法的适用范围1.《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”2.由税务机关征收的费，如教育费附加，不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。3.海关征收和代征的税种（进

2、口环节的增值税、消费税）也不适用《征管法》。4.农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；【例-单选题】下列税费征收管理，符合《中华人民共和国税收征收管理法》的是（　）。（2015）A.关税B.房产税C.教育费附加D.海关代征增值税网校答案：B网校解析：教育费附加属于费用，不适用征管法；海关征收的增值税和关税不适用征管法。三、税收征收管理法的遵守主体（一）税务行政主体——税务机关　　包括：各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局（二）税务行政管理相对人——纳税人、

3、扣缴义务人和其他有关单位（三）有关单位和部门　　包括各级人民政府在内的有关单位和部门第二节税务管理【本节引言】1.本节知识框架税务管理包括：税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理一、税务登记管理【税务登记管理引言】1.税务登记管理知识框架税务登记管理包括：开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记、外出经营报验登记。10/10会计学堂www.acc5.com2018《注册会计师》精讲班会计学堂出品（一）开业税务登记：1.开业税务登记的对象开业税务登记的对象分为以下两类：（1）领取营业执

4、照从事生产、经营的纳税人；其中包括：企业；企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位。（2）其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。2.无需税务登记的对象国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩，无需办理税务登记。【例-多选题】根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（　）。A.从事生产经营的事业单位B.企业在境内其他城市设立的分支机构C.不从事生产经

5、营只缴纳工薪个人所得税的自然人D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业网校答案：AB网校解析：不从事生产经营只缴纳工薪个人所得税的自然人和有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业没有应当进行税务登记的规定。3.开业税务登记的时间【备注】该部分内容，因为三证合一和五证合一，同学们不用掌握。记住两个内容：1.凡是和税务登记有关的，一律是30天（注销除外）。2.记住三证合一和五证合一的内容：（1）全国全面推行“三证合一、一照一码”登记改革。三证是：工商营业执照、

6、组织机构代码证和税务登记证。五证：整合社会保险登记证和统计登记证，二、账簿、凭证管理（一）账簿、凭证管理1.关于对账簿、凭证设置的管理（1）设置账簿的范围10/10会计学堂www.acc5.com2018《注册会计师》精讲班会计学堂出品（2）对会计核算的要求　　账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。　　　2.关于账簿、凭证的保管　　账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，除另有规

7、定者外，应当保存10年。（二）发票管理1.发票印制管理：增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。2.对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。3.纳税人进行电子商务必须开具或取得发票。4.发票不得跨省、直辖市、自治区使用。5.开具发票要加盖财务印章或发票专用章。6.一般纳税人申请

8、增值税专用发票最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。7.创新税收服务和管理对发票发放领用与监管新要求　　关注简化发票申领程序：申领普通发票原则上取消实地核查，统一在办税服务厅即时办结；　　一般纳税人申请增值税专用发票最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。8.增值税电子普通发票的推广与应用。【最核心的一句话】增值税电子普通发票和纸质普通发票法律效力相同。10/10会计学堂www.acc5.com2018《注册会计师》精