基础会计-清华大学出版社07

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1、第7章会计账簿备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账簿7.1会计账簿的意义和种类1.会计账簿的含义◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。账簿扉页填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容2.会计账簿的作用3.会计账簿的设置原则●全面、系统●组织、控制●科学、合理账簿A系统归纳、积累会计资料的工具经济业务经济业务经济业务B考核经营成果，进行会计监督的依据C编制会计报表的主要、直接的依据会计报表计划或预算等规章制度4.会计账簿的种类（

2、1）会计账簿按用途分类1）序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账②普通日记账：对全部经济业务都按其发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。2）分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。根据总分类科目设置，

3、总括反映会计主体经济业务情况。总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。（2）会计账簿按外表形式分类1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿2）活页式账簿——活页账3）卡片式账簿——卡片账。卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账卡片箱7.2会计账簿的设置与登记1．会计账簿的基本内容●封面●扉页●账页使用时填写“账簿登记表”2．账簿的格式与登记方法（1）序时账簿的格式与登记方法1）库存现金日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记2）三栏式银行存款日记账①格式：收、付、余三栏式。②登记方法：（2）总分

4、类账的格式与登记方法①格式：借、贷、余三栏式。②登记方法：◆。根据专用记账凭证逐笔登记。◆。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。：原材料（3）明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：1）三栏式明细分类账①格式：借、贷、余三栏式（总分类账）。②登记方法：。适用核算内容：往来款项等。※只提供指标。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付1000050002）数量金额式①格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏②登记方法：适用核算内容：往来款项等。※既提供价值指标，又提供实物指标。3）多栏式明细账①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法

5、：适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）年凭证借方贷方借摘要进项已交销项进项税出口合计或余额月日号数税额税额税额额转出退税贷合计合计主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）年凭证摘要A产品B产品C产品D产品E产品月日号数×5银收2销售A产品200008现收1销售C产品90010银付5A产品退货1000（略）30转6结转收入190009007.3会计账簿的启用与登记规则1．账簿的启用规则设置账簿的封面与封底填写在扉页上印制的“账簿使用登记表”中的启用说明填写账户目录粘贴印花税票2.账簿

6、的登记规则（1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。（2）内容：基本要求——依据凭证记账。◆1）内容齐全准确◆2）做好登记标记◆3）书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘要借方贷方◆4）使用蓝黑墨水◆5）红字限制使用▲冲销错账▲账页不设借贷栏时登记减少数▲账页未印余额方向时登记负数▲其他会计记录总账会计科目：本年利润20╳╳年凭证摘要借方贷方余额

7、月日种类号数228转18转入销售收入120000120000转19转入主营业务成本10000020000转19转入营业费用250005000◆6）账页连续登记会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷21月初余额借200005转25入库100000借30000此行注销7转30出库5000借25000会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷此页注销月日种类号数月日种类号数张清张清◆7）注明余额方向“T”形账户中没有余额时的表示方法：本月归还8000应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计3000本月合计8000◆8）账页结转说明3.错