出口退税会计处理举例

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1、出口退税会计处理举例例题1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为100000元，增值税额为17000元，款项已银行存款支付。该货物的退税率为13%，出口销售价格为15000美元（汇率1：8.30）。会计分录为，（1）采购货物时：借：库存商品100000应交税费-应交增值税（进项）17000贷：银行存款117000（2）出口销售免税,货款折合人民币：借：银行存款124500（15000×8.30）贷：主营业务收入124500(3)结转成本：借：主营业务成本100000贷：库存商品100000（4）计算不予退还的进项税额：100000×（1

2、7%-13%）=4000借：主营业务成本4000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4000（5）应收出口退税：借：应收出口退税13000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）13000（6）收到出口退税：借：银行存款13000贷：应收出口退税13000例2、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该企业某月的经营业务如下：（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，货物验收入库。（2）本月内销货物销售额为200万元，开具了增值税发票。（3）本月出口货物的销售额折合人民币300万元。（4）上期末留抵税额10万元。该企业货物适用税率为17%，退税率为13%。答案：（1）免抵

3、退税不得免征和抵扣税额=300（17%-13%）=12（万元）；（2）当期应纳税额=200×17%-（300×17%-12）-10=-15（万元）；（3）出口货物免抵退税额=300×13%=39（万元）（4）因期末留抵税额（15万）小于当期免抵退税额39万元，故，当期退税额为15元。当期免抵税额为=39-15=24（万元）会计处理：（1）购进原材料借：原材料300万应交税费-应交增值税（进项）51万贷：银行存款351万（2）内销货物借：银行存款234万贷:主营业务收入-内销200万应交税费-应交增值税（销项)34万（3）出口外销借：银行存款300万贷：主营业务收入-外销300万3（4）不得抵扣

4、的进项部分：借：主营业务成本12贷：应交税费-应交增值税（进项转出）12（5）允许抵顶的借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）24贷：应交税金-应交增值税（出口退税）24（6）应退税部分：借：应收补贴款-应收出口退税15贷：应交税金-应交增值税（出口退税）15（7）收到退税时：借：银行存款15贷：应收补贴款-应收出口退税15例3．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该月业务如下：（1）购进原材料一批，取得增值税发票注明价款为400万元，已入库。（2）购进免税原材料200万元，入库。（3）本月内销货物取得销售额100万元，增值税发票（4）本月出口货物销售折合人民币300万元。（

5、5）上期留抵税额6万元。税率17%，退税率13%。计算：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=200×（17%-13%）=8（万元）（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=300（17%-13%）-8=4（万元）；（3）当期应纳税额=100×17%-（400×17%-4）-6=-53（万元）；（4）出口货物免抵退税额=300×13%-200×13%=13（万元）（5）因期末留抵税额（53万）大于当期免抵退税额13万元，故，当期退税额为13万元。结转下期留抵的=53-13=40万元（6）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期退税额=13-13=0会计处理：（1）购进原材料借：原材料400万应交税费-

6、应交增值税（进项）68万贷：银行存款468万（2）内销货物借：银行存款117万贷:主营业务收入-内销100万应交税费-应交增值税（销项)17万（3）出口外销借：银行存款300万贷：主营业务收入-外销300万（4）不得抵扣的部分：借：主营业务成本4贷：应交税金-应交增值税（进项转出）4（5）应退部分：借：应收补贴款13贷：应交税金-应交增值税（出口退税）13（6）收到退税额，借：银行存款13贷：应收补贴款-出口退税133（7）结转下期留抵税额，借：应交税费-未交增值税40万贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）40万3