我国企业环境会计研究综述

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1、我国企业环境会计研究综述　　　　摘要：我国环境会计研究开始于20世纪90年代初，并取得了重大进展。本文从环境会计理论与实证两方面总结了我国环境会计近年来的研究情况，并对我国环境会计进行了展望，以期为进一步的研究提供参考。　　关键词：环境　环境会计　研究综述　　　　近年来环境问题日益成为制约我国经济可持续发展的瓶颈。我国将可持续发展战略作为新时期社会经济发展的基本战略，将着力建设资源节约型、环境友好型社会，环境会计是我国贯彻可持续发展战略、建设环境友好型社会的必然选择和重要保障。我国环境会计研究开始于20世纪90年代葛家澍(1992)，其后我国环境会计研究发展很快

2、，并主要集中在环境信息披露方面。　　　　一、环境会计基本理论研究　　　　传统会计基本理论的研究范畴即确定会计对象、会计目标、会计原则与会计假设，并对会计要素进行确认、计量和披露。同样，环境会计的理论研究也在这个框架下进行。我国企业环境会计研究综述　　　　摘要：我国环境会计研究开始于20世纪90年代初，并取得了重大进展。本文从环境会计理论与实证两方面总结了我国环境会计近年来的研究情况，并对我国环境会计进行了展望，以期为进一步的研究提供参考。　　关键词：环境　环境会计　研究综述　　　　近年来环境问题日益成为制约我国经济可持续发展的瓶颈。我国将可持续发展战略作为新时期

3、社会经济发展的基本战略，将着力建设资源节约型、环境友好型社会，环境会计是我国贯彻可持续发展战略、建设环境友好型社会的必然选择和重要保障。我国环境会计研究开始于20世纪90年代葛家澍(1992)，其后我国环境会计研究发展很快，并主要集中在环境信息披露方面。　　　　一、环境会计基本理论研究　　　　传统会计基本理论的研究范畴即确定会计对象、会计目标、会计原则与会计假设，并对会计要素进行确认、计量和披露。同样，环境会计的理论研究也在这个框架下进行。　　(一)环境会计的对象　环境会计的对象有两种观点：一种认为与财务会计的对象一致，如罗绍德(2001)认为环境会计就是财务会

4、计的一个组成部分，环境会计的对象就是企业的环境资金及其运动。另外一种认为环境会计有其自己特有的对象，孟凡利(1997)认为，环境会计的对象是企业的环境活动和与环境有关的经济活动。环境会计的对象包括企业所发生的与环境有关的所有活动，这些活动大致可分为两类：一类是单纯的环境活动，一类是与环境有关的经济活动，两者以能否用货币计量而区分。　　珊和王建明(2005)、陈瑶和王建明(2005)、裴柏雅和戴立新(2007)等。研究普遍认为现阶段我国环境信息披露有如下特点：披露比例不高，以上市公司为主，主要集中于重污染行业(肖淑芳和胡伟，2005；张星星等，2008)；上市公司

5、对环境信息的披露逐渐增加，随着时间的推移，披露环境信息的公司越来越多，这些公司所披露的环境信息的内容也经历了从简单到复杂的过程(纪珊和王建明，2005；尚会君等，2007)；披露内容多为定性描述，信息不全面且可比性差，缺乏连续性，披露的信息主要为历史性信息(李慧，2005；张星星等，2008；肖淑芳和胡伟，2005)；披露方式不规范(王立彦，1998；肖淑芳和胡伟，2005)。　　(二)企业环境信息披露的动因研究　自20世80年代以来，国外学术界对环境信息披露进行了大量的实证研究，但得出的结论并不一致。国内的研究结论也是众说纷纭，缺乏统一定论。影响环境信息披露的

6、因素主要可以分为公司特征因素、公司治理因素和外部因素三大类。公司特征因素包括公司规模、盈余业绩、行业类型、财务杠杆等；公司治理因素包括所有权性质与结构、独立董事比例等；外部因素包括法律法规、利益相关者的要求、媒体的报道等。(1)公司特征因素。公司特征因素对环境信息的影响研究国内文献比较多，已有的实证研究中发现：公司规模和环境信息披露水平正相关(汤亚莉等，2006)；盈余业绩与环境信息披露之间，既有正相关关系(汤亚莉等，2006；殷枫，2006；阳静，2008)，也有负相关关系(李正，2006)，还可能没有关系(朱金凤等，2008)；所属行业污染越严重其环境信息披

7、露越趋详尽(尚会君、刘长翠和耿建新，2007)，而且披露水平在重污染和非重污染行业之间存在明显差异(王建明，2008)。(2)公司治理因素。我国有稍少文献从所有权性质及独立董事比例角度计论公司治理对环境信息披露的影响。李正(2006)和李晚金等(2008)发现直接控股股东股份性质与环境信息披露没有显著的相关性，可以看出我国国有资本并没有切实履行更多的环境保护责任；股权集中与否对公司环境信息，的披露也没有显著影响；阳静和张彦(2008)认为流通股比例的增加，使得公司有动机通过环境信息对外传递公司稳健经营的信息；独立董事比例对环境信息披露行为有显著影响；而李晚金、匡

8、小兰和龚光明(2008)