美国电子申报纳税：经验与借鉴

《美国电子申报纳税：经验与借鉴 》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、美国电子申报纳税：经验与借鉴内容提要：电子申报（e，file）是目前国际上正在兴起的纳税申报方式，它是指纳税人在得到税务机关的许可后通过电话语音、电子数据交换和网络传输等形式办理的纳税申报。同传统的纸质申报相比，电子申报具有快速、准确、方便、便宜等特点，再加上电子支付、电子沟通等环节的配合，大大减少了征纳双方的工作量，从根本上降低了征纳成本，提高了双方的工作效率。随着电子信息技术的飞跃发展，电子申报在世界各国受到的重视程度越来越高，并将成为占主导地位的纳税申报方式。本文详细介绍了美国在电子申报纳税方面

2、的进展情况、所遇到的问题及采取的措施，力图对我国加快税务信息化管理提供可资借鉴的经验。　　关键词：电子申报纳税美国　　一、美国在电子申报纳税方面的经验　　美国的税收征管从20世纪60年代起大规模使用计算机，进行电子税务管理，经过70年代和80年代的改造升级，特别是从1984年开始耗资210亿美元的税务系统现代化（TSM）工程使大量的人工工作实现了自动化。到了90年代，政府又建立了“联邦税收电子支付系统”（EFTPS）、“税收和工薪简明报告系统”（STAmerlingPost合作，在广播电视、报刊、因特

3、网等媒体上宣传和告之电子申报的好处，克服纳税人的担心，树立其对电子申报的信心。电子申报表已经被证明比纸质申报表更精确，它将减少国税局为解决差错而与纳税人的接触。电子申报者比纸质申报者会遇到更少的争议、更少的与国税局的接触和更快速安全的退税。并强调指出，国税局的审计选择标准不考虑申报表是电子的还是纸质的。在安全和保密问题上，国税局通过言行表明，保证电子系统的安全完整和对纳税人信息的保密是其对美国人民的最重要责任之一。当国税局扩大对电子税务信息的接收能力时，它必须同时提高对纳税人信息的保护能力，并把防止某

4、些人不适当进入系统的机制落实到位。　　目前，美国国税局的电子申报（以个人所得税为例）主要采取以下三种形式：　　一是通过国税局授权的电子申报供应商（AuthorizedIRSe，fileProvider）进行电子申报。这些供应商是被允许进入电子申报程序的税务专业人士，是负责把纳税申报表信息传送给国税局的电子申报表创制者（ERO）。纳税人可使用自主选择的个人识别码在电子申报表上“签名”以进行完全无纸化申报，也可以通过在纸质的“表8453”（即“对美国个人所得税电子申报表的声明”）上手写签名来进行电子申报。

5、纳税人使用自主选择的个人识别码或使用“表8453”在申报表上签名后，ERO便把申报表传送给国税局，或传送给第三传送方再由其进一步把全部电子记录传给国税局进行处理。申报表一旦到达国税局便由计算机自动检查失误信息。如果申报表无法由计算机处理，便被传回去给创制申报表的传送人（通常是ERO）以弄清原因（错误信息）。在失误得到纠正后，传送人把申报表再传给国税局。在用电子方式把申报表传送给国税局的48小时内，国税局会发送一个回执给传送人，声明申报表已被接受正在处理中。这就是你已进行了申报的证据，你可以确信国税局已

6、有你的电子申报表信息。接下来国税局授权的电子申报供应商便把“表8453”寄给国税局。如果多缴了税款，即可以从回执日起约三周内收到退税；如果少缴税款欠了税，则可以用支票、通过开户银行直接借记（自动代缴）或者用信用卡将应付余额在4月15日前付给国税局。　　二是使用电脑进行电子申报。纳税人可以购买市场上已有的软件、从互联网站下载软件并离线准备申报表，或者在线准备并填报申报表，并可通过使用自行选择的个人识别码进行完全无纸化申报。为了不与私营企业竞争，国税局不提供免费的电子申报软件或直接申报。许多公司经过国税局

7、审批后允许纳税人免费使用它们的软件，免费申报，但也有些公司要收取一定名义费用。2002年10月30日，国税局和财政部宣布了一项公私合作协议，允许税收软件公司向至少60%的纳税人提供免费的在线纳税准备和电子申报服务。符合条件的纳税人从2003年1月16日起可以得到这些免费服务。纳税人选择哪些公司的软件由其自行决定。纳税人运用这种方式的操作过程如下：首先在个人电脑上将纳税申报表填好，通过调制解调器把申报表上的信息传送给上述的电子申报表传送人。接下来，电子申报表传送人把你送来的文件转换成符合国税局要求的格式

8、，再传送给国税局。国税局审核后，通知传送人（传送人再通知你）申报表是否已被接受还是被拒绝。如果纳税人不使用自行选择的个人识别码作为签名，或者有某些纸质资料要递交，则需要邮寄纸质的签名材料。当申报表被接受后，还要把前述的“表8453”寄到相应的国税局服务中心。如果你的申报表未被接受，电子申报表传送人将帮助你纠正申报表，然后再次提交给国税局。　　在上述两种方式中，为纳税人提供申报表信息传输服务的电子申报表传送人往往要向纳税人收取一定的传送费用。国税局在其数字