电子商务对税收征管制度的挑战.doc

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1、电子商务对税收征管制度的挑战王晓东北师范大学经济学院摘要：电子商务是以互联网为基础的，电子商务带动了经济的发展，增加了国家的税收，然而对传统交易产生一定的影响，当然也对税收法律制度提出新的要求。为防止矛盾口益深化，本文分析电子商务对税收征管制度的挑战，并提出解决方案。关键词：电了商务;征管制度;解决方案;收稿日期：2017年11月6日Received：2017年11月6日、电子商务概况电子商务就是指利用互联网进行交易的商务活动。因为电子商务产生和发展的独特性，这个行业拥有与其他行业截然不同的特征，包括：（1）扁平化，电子商务依赖于计算机技术，计算机技术可以跨越时间和空间的局限性，让买家和卖家

2、可随时随地网上交易；（2）虚拟性，交易过程从谈判协商到支付结算都在网上完成；（3）成长性，网购交易量呈指数型增长，消费者也越来越多，网购消费者有着巨大的市场；（4）高效性，信息技术让我们不出门就可以与全球不同地方的人完成交易活动。如今，我国电子商务已经进入成熟期，但面对如此巨大的税基，并没有一部专门的税收法律。现行税收法律法规难以适应电子商务税收征管稽杳的需要，电子商务税收立法必须提上我国税收立法的日程。二、税收立法的原则（一）只能由法律规定。税收法定是将税收的纳税义务人、税种及税率、征税对象、稽征依据等税务基本制度都纳入到税法的体系中，坚持税收法定，才可以保障纳税人的税收权益。（二）要“兼

3、顾”公平。税收公平原则的核心是税负的实质公平。所以对于电子商务税收优惠政策违背了表面上的税负公平原则，有些冠冕堂皇，但我们也要了解国家对于电子商务减免税收的原因。2015年以后我国GDP增长速度放缓，国家急需寻找新的经济增长点，电子商务产业给国民经济注入了大量的活力，是国家经济新的增长点，因此从长远看，大力扶持电商产业发展，继而带动制造业经济增长冰是比较好的出路。因此电子商务税收立法要兼顾效率与公平，而不单纯追求同等税负。（三）坚持中性原则。从国外电子商务立法历史来看，各国都十分看重税收政策的屮立性，税收立法要坚持税收中性原则，不对电子商务征收新税种，不打压电子商务产业，让市场经济发挥资源配

4、置作用。三、电子商务对税收征管的挑战（一）税务征收程序难度大。电子商务交易的订单处理，金钱给付等一切其他交易环节都在网络上完成。第三方交易平台和支付平台的加密系统让税收征管部口很难进入纳税人终端获得数据。这些数据容易被修改。一些商家为了提高交易额进行虚假成交，制造虚假交易信息，目前征管部U还无法识别。除了人为因素，其他因为不可抗力造成的交易数据、会计信息的损坏，也会导致征管工作遇到一些困难，最终导致税收流失。（二）税收信息跟踪困难。根据税收法律，所有的交易信息都需要反映在会计账簿中，税务部门可以直接根据会计账簿中的交易信息进行税务检查工作。当前各国税收立法中，基木都规定了纳税人依法记录交易信

5、息，依法记录会计账簿及其他报表的要求，这是为了保证税务稽杏屮有确定的稽查依据。但是由于电子商务产业的虚拟性，税务部门的税收征管稽查工作需要主动获取纳税人交易信息，以核实纳税信息，判断纳税人的纳税行为。（三）税收登记规定可执行性低。电子商务的特殊性质，使得交易行为的具体信息难以确定，税收征管部门无权进入纳税人终端获得数据。买卖双方很容易通过修改终端的交易信息达到逃避税务部门监管的目的，这些数据一旦被篡改和销毁就很难被还原。很多商家为了提高营业额进行制造虚假交易信息，征管部门是很难识别的。U!、根据电商发展现状加快税收立法（一）产品性质的认定。对于数字产品的性质，应将这个市场中的产品进行细分，按

6、照不同的产品内容决定税收政策的建立。一国税收的征收及相关立法往往是由木国利益驱动完成的,我国要充分考虑国内和国际的税收规则，使电子商务税收立法达到本国利益最大化。参考美国对数字产品的税收定性，数字产品税收立法要形成以本国利益优先的税制体系，美国在国际上为了扩张本国文化入侵国际市场，主张数字产品零关税，这是因为美国是全球最大的文化输出国，零关税有利于其产品的出口，更加低廉的成木输出到世界各地。但是，我国目前仍然是进口大于出口，好莱坞电影等在我国电影市场销售额巨大，因此数字产品在国内可以统一征收增值税。（二）健全税务登记制度。新的征管法对电子商务涉税信息也做出了规定，包括纳税人和扣缴义务人应提交

7、税务信息；交易平台要向税务部口提供电商交易者的登记注册信息等。这些新规定一定程度上解决了电子商务税务信息难获取的问题，但是在具体操作上还存在一些需要细化的问题。首先可以开通网上登记渠道，使用电子认证方式，这样电商企业就可以在网上完成税务登记的工作，这种模式在C2C网店实名认证己经成功推行值得借鉴。我国完成了税制“三证合一”的改革，税务电子登记制度实现后可以同工商登记统一一个唯一的统一社会信用代码，完成工商登记