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《《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、结合《企业会计准则》学习中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过,现予公布,自2008年1月1日起施行。 总 理 温家宝 二○○七年十二月六日中华人民共和国企业所得税法实施条例第一章 总 则 第一条 根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规定,制定本条例。 第二条 企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业,是指依照中国法律、行政法规成立的个人独
2、资企业、合伙企业。 第三条 企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 企业所得税法第二条所称依照外国(地区)法律成立的企业企业和其他取得收入的组织,包括依照外国(地区)法律成立的企业和其他取得收入的组织。 第四条 企业所得税法第二条所称实际管理机构变化原因:与国际接轨、反避税的需要、税收协定承认双重标准,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 第五条 企业所得税法第二条第三
3、款所称机构、场所,是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所,包括办理什么工商手续? (一)管理机构实际管理机构不在中国境内《企业所得税法第二条第三款》、营业机构、办事机构; (二)工厂、农场、开采自然资源的场所; (三)提供劳务的场所; (四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所; (五)其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者个人是受托方。这句话理解起来有点别扭。经常代其签订合同,或者储存、交付货物等,该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 第六
4、条 企业所得税法第三条所称所得,包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 第七所得来源地的确定原则。境内?境外?条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得,按照以下原则确定: (一)销售货物所得,按照交易活动发生地确定; (二)提供劳务所得,按照劳务发生地确定; (三)转让财产转让财产和销售货物的判定,看其持有目的是自用还是销售。第十五条、第十六条所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权
5、益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定; (四)股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定; (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定; (六)其他所得,由国务院财政、税务主管部门确定授权性规定。 第八条 企业所得税法第三条所称实际联系,是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权,以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得——税法第三条。 第二章 应纳税所得额
6、 第一节 一般规定 第九条 企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则权责发生制原则结合《企业会计准则》学习,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。一般性和特殊性相结合国家税务总局关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的批复 国税函〔2009〕18号 全文有效 成文日期:2009-01-08 广西壮族自治区国家税务局: 你局《关于广西合山煤业有限责任公司取得补偿款有关所得税处理问题的
7、请示》(桂国税发〔2008〕183号)收悉,经研究,批复如下: 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的权责发生制原则,广西合山煤业有限责任公司取得的未来煤矿开采期间因增加排水或防止浸没支出等而获得的补偿款,应确认为递延收益,按直线法在取得补偿款当年及以后的10年内分期计入应纳税所得,如实际开采年限短于10年,应在最后一个开采年度将尚未计入应纳税所得的赔偿款全部计入应纳税所得。二○○九年一月八日抄送:各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,地方税务局。 第十条 企业所得税法第五条所称亏损,是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税
8、年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额收入
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