年终结账与账务处理六项功课

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1、年终结账与账务处理六项功课　　岁末年初是企业财务人员一年中繁忙的时候，不但要清查资产、核实债务，而且要对账、结账一直到编制财务会计报告，小编已为大家做好了年末结账与财务处理总结，大家请提前做好功课哦~　　年底功课第一项：检查当年的税费缴纳情况　　对企业当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税务进行适当调整。这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。　　内销企业某时期增值税”税负率”=当期

2、各月”应纳税额”累计数÷当期”应税销售额”累计数。　　1、月”应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。　　2、月”应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。　　附：某时期增值税”税负率”　　=当期各月应纳税额合计累计数÷当期”应税销售额”累计数;　　={当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期”应税销售额”累计数;　　={当期[销项税额累计数-(进项税额累

3、计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期”应税销售额”累计数。　　注：上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数，负数实为期末留抵税额)，即与《申报表》中”按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。　　年底功课第二项：检查企业当年的账务处理　　新会计准则颁布后，对很多会计事项进行了调整，比如存货的核算、固定资产的管理与认定、生物资产的处理、收入的确认与计量等等，企业会计同行针对会计准则的规定重点检查一下自身的会计处理

4、情况，是否有不符合会计准则规定的处理事项。　　年底功课第三项：核准会计估计　　对企业在年中做的会计估计，再根据年末的情况，重新估计，看一下当时的估计是否合理。　　年底功课第四项：检查发票的使用情况　　没有发票，税局检查时难免大眼瞪小眼，谁让税法上写着没有发票费用不能列支呢，但是多数情况下发票有不能及时到位，时间长了就忘了，所以发票的问题虽老生常谈，但年底的时候大家还是要检查一下，有没有当期应发生的费用还没有取得发票的情况。　　一是基于行政管理活动收付款项的收付款凭证。主要有行政性收费收款收据，如执法机关的罚没款项、司法机

5、关的诉讼费用、某些行政机关颁发执照、许可证等收取的登记费、许可费等。　　二是基于单位内部经营管理和财务管理的需要，划分单位内部和个人经济责任的收付款凭证(内部结算凭证)。　　三是”专业发票”，《发票管理办法实施细则》规定：对国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、民用航空企业和交通部门国有公路、水上运输企业的客票、货票等，经国家税务总局或省、自治区、直辖市税务局批准，可由国务院或省、自治区、直辖市的有关主管部门自行管理，包括专业发票的印制和使用，但不套

6、印税务局的发票监制章。　　年底功课第五项：检查摊销和计提情况　　检查一下有无会计事项应于当年摊销未摊销的情况，有无折旧应计未计的情况，因为如果当年不摊销或不计提折旧，以后年度补记是不能在税前扣除的。　　会计年终结账即所谓的财务年终决算，岁末年初是企业财务人员一年中繁忙的时候，有许多工作要做：不但要清查资产、核实债务;而且要对账、结账一直到编制财务会计报告。在这一系列工作中，有一些应注意的问题，尤其是涉税事项的调整应值得我们关注。以下是从企业财务、鉴证机构和税务机关角度对企业涉及所得税事项调整处理的分析，笔者认为这种多角度

7、的分析，有利于正确把握和理解相关政策的规定，避免涉税风险。　　一、企业在编制年度财务会计报告前，应当按照下列规定，全面清查资产、核实债务：　　(一)结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致；　　(二)原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等；　　(三)各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；　　(四)房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致

8、；　　(五)在建工程的实际发生额与账面记录是否一致；　　(六)需要清查、核实的其他内容。　　二、企业通过前款规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。　　企业清查、核实后，应当将清查、