4.1消费税概述

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1、4.1消费税概述消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。在对货物普遍征收增值税的基础上，对少数特殊消费品、奢侈品、高能耗产品、不可再生的稀缺资源等消费品再征收一道消费税。消费税实行价内税，除金银首饰和钻石及钻石饰品外，一般消费品只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因价款中已包含消费税，不再征收消费税，因此，消费税具有单一性。4.1.1纳税人及征税范围一、纳税人消费税的纳税人是指在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。这里所称的单位是指国有

2、企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体经营者及其他个人。二、征税范围根据我国1993年制定的《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》和2006年颁布的《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》规定，我国征收消费税的具体范围如下：1、烟凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本税目的征收范围。本税目下设甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟、烟丝四个子目。卷烟是指将各种烟叶切成烟丝，按照配方要求均匀混合，加入糖、酒、香料

3、等辅料用白色盘纸、棕色盘纸、涂布纸或烟草薄片，经机器或手工卷制的普通卷烟和雪茄型卷烟。①甲类卷烟：指每大箱销售价格在780元(含780元)以上的卷烟。不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱(五万支)来折算。②乙类卷烟：指每大箱销售价格在780元以下。不同包装规格卷烟销售价格按每大箱折算。③雪茄烟：指以晾晒烟为原料或者以晾晒烟和烤烟为原料，用烟叶或卷烟纸、烟草薄片作为烟支内包皮，再用烟叶作为烟支外包皮，经机器或手工卷制而成的烟草制品。按内包皮所用材料的不同可分为全叶卷雪茄烟和半叶卷雪茄烟。雪茄烟的征收范围包括

4、各种规格型号的卷烟。④烟丝：指烟叶切成丝状、粒状、片状及其他形状，再加入辅料，经过发酵、储存，不经卷制即可供销售吸用的烟草制品。烟丝的征收范围包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟，如斗烟、水烟、黄红烟丝等等。2、酒和酒精本税目下设粮食自酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精6个子目。①粮食白酒：指以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、小米、青棵等各种粮食为原料经过糖化、发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。②薯类白酒：指以白薯、木薯、马铃薯、竿头、山药等各种干鲜薯类为原料，经过糖化、酿制等方法，采用蒸馏方

5、法酿制的白酒。用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。③黄酒：指以糯米、粳米、釉米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料几，经加温、糖化、发酵、压榨酿制的酒。由于工艺、配料和含糖量的不同，黄酒分为干黄酒、半干黄酒、半甜黄酒、甜黄酒四类。黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒精度超过120(含120)的土甜酒。④啤酒：指以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵过滤、酿制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同，可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。无醇啤酒比照啤酒征税

6、。⑤其他酒：指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各种酒，其征收范围包括糠白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等等。⑥酒精：又名乙醇，是指以含有淀粉或糖分的原料，经糖化和发酵后，用蒸馏方法生产的酒精度数在95度以上的无色透明液体。也可以石油裂解气中的乙烯为原料，用合成方法制成。酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精。3、化妆品指各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油

7、、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。高档护肤类化妆品征收范围另行制定。4、贵重首饰及珠宝玉石本税目征收范围包括:各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。①金银珠宝首饰：凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高级贵重稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰，包含人造金银、合成银首饰等。②珠宝玉石：钻石;珍珠;松石;青金石;欧泊石;橄榄石;长石;玉;石英;玉髓;右榴石;错石

8、;尖晶石;黄玉;碧玺;金绿玉;绿柱石;刚玉;唬拍;珊瑚;煤玉;龟甲;合成刚玉;合成宝石;双合石;玻璃伪制品。5、鞭炮、焰火包括各种鞭炮、焰火通常分为13类，即喷火类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠类、线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、炮竹类、摩擦炮类、组合烟花类、礼花弹类。体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。6、汽车轮胎汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外胎。不包括农用拖拉机、收割机、手