营改增后费用抵扣规定

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1、营改增后费用抵扣规定营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是看全体员工及项目部是否执行到位，接下来我们看看增值税抵扣要点。一、发票要求1.原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议（因为我司是增值税一般纳税人，如果我们向供应商索取的可抵扣的增值税专用发票越多，我司缴纳的增值税就越少，即应缴纳增值税=销项税-进项税）并确保“货物、劳务及服务流（即签订的合同）”、“资金流”、“发票流”三流一致。（说明交易一定要是合理、合法、合规）2.业务经办人员对取得的增值税专用发票

2、，应在开票之日起1个月内连同其他资料提交给财务部门。（因为增值税专用发票是有抵扣期的，如果超过抵扣期，就算索取的是专票，也不能抵扣了，根据我司费用报销规定，必须在1个月内将费用报销单上报财务部进行审核）3.收到的发票名称应为营业执照单位全称（含全称、税号、开户行、基本账户号码），内容应完整，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐，发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。人工费管理要点：原则上选择具有专业建筑

3、资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。（由于规定不能和个人签订劳务合同，就意味必须要和劳务公司签订合同。现在我司的企业所得税在地税缴纳，目前了解到对造工资表入账可否并没有实际的要求，但在2018年以后企业所得税缴纳机构全部归属国税后，肯定是不允许造表入账，一定需要人工费要劳务发票入账，所以请各项目经理要未雨绸缪，提前计划，合规操作。）《具体可以查询网上最新资料《关于劳务分包的具体法律问题解答》里面详细解释包工头、临时工等相关解释。》机械租赁指从外单位或本企业

4、其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。进项抵扣税率：分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。原材料从今年7月1日起，将增值税税率由四档（17%、13%、11%、6%）减至三档（17%、11%、6%），其中农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。进项抵扣税率：（1）自购周转材料：17%；（2）外租周转材料

5、：17%；（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。临时设施临时设施包括：（1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；（2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。进项抵扣税率：（1）按照建筑劳务签订合同：税率为11%；（2）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料17%、分包11%；甲

6、供材：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》“财税[2016]36号”附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）款“建筑房屋”第2项规定：“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。”在该条文件规定中的词“可以”，具体的内涵是，只要发生“甲供材”现象，建筑施工企业在增值税计税方法上，具有一定的选择性。(由于现在供应商所提供的人机材发票的取得实质上是有一定的困难的，在现在市场上索取增值税专票还不够完善的前提下，可以尽量和建设单位沟通按照

7、甲供材方式签订合同，当然现在是，并不等于以后也是，如果以后下游的人机材发票开具都规范了，那时我部会算一个具体的纳税临界点，以供参考来选择是否需要甲供材方式签订合同)在此，请市场部在外洽谈业务时重点关注，尽量和建设单位沟通以甲供材方式进行合作。国家税务总局公告2016年第17号　第四条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：　（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。进项抵

8、扣税率：1.差旅费-住宿费核算员工因公出差所发生的住宿费。抵扣税率：（1）住宿费用：6%；（2）旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣；（3）餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。管理要点：（1）实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款；（2）职工零星出差，也应取得增值税专用发票。2.办公费办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。进项抵扣税率：17%。管理要点：建议由办公室通