即征即退、跨境、差额、简易优惠政策

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1、即征即退、跨境、差额、简易优惠政策一、营改增超税负即征即退优惠政策主要内容应税行为具体规定文件依据管道运输服务一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。（财税〔2016〕36号附件3）有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务经人民银行、银监会或者商务部批准（备案）从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。本规定所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。（财

2、税〔2016〕36号附件3）二、跨境服务优惠政策主要内容优惠类型跨境应税行为具体规定文件依据（一）免征增值税（1）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务，免征增值税。1.纳税人提供直接或者间接国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。2.纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定执行。3.委托方索取发票的，纳税人应当就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。（财税[2016]36号附件3）（2）境内保险公司向境外保险公司提

3、供的完全在境外消费的再保险服务，免征增值税。（财税[2016]68号）（二）适用增值税零税率（一）国际运输服务。（纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。）国际运输服务，是指：1.在境内载运旅客或者货物出境。2.在境外载运旅客或者货物入境。3.在境外载运旅客或者货物。（财税[2016]36号附件4）（具体管理办法：国家税务总局公告2016年第29号）（二）航天运输服务。（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：1.研发服务。2.合同能源管理服务。3.设计服务。4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。5.软件服务。6.电路设计及测试服务。7.信息系统服

4、务。8.业务流程管理服务。9.离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程外包服务（BPO）、技术性知识流程外包服务（KPO），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。10.转让技术。（四）财政部和国家税务总局规定的其他服务。（三）免征增值税（但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外）（一）下列服务：1.工程项目在境外的建筑服务。2.工程项目在境外的工程监理服务。3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。4.会议展览地点在境外的会议展览服务。5.存储地点在境外的仓储服务。6.标的物在境外使用的有形动产

5、租赁服务。7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。（二）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：1.电信服务。2.知识产权服务。3.物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。4.鉴证咨询服务。5.专业技术服务。6.商务辅助服务。7.广告投放地在境外的广告服务。8.无形资产。（四）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。（五）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无

6、形资产和不动产无关。（六）财政部和国家税务总局规定的其他服务。按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。（四）其他规定境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。三、差额征税内容（一）差额征税适用范围（“*”表示适用差额征税情况下无对应适用税率/征收率）应税服务类型一般计税税率简易计税征收率具体规定金融商品转让6%3%按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额.（财税〔2016〕36号）经纪

7、代理服务6%3%1、取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。（财税〔2016〕36号）2、纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开