小议企业税收筹划

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1、小议企业税收筹划【摘要】：企业税收筹划在会计主题中应用十分普遍。“税收筹划”这个词越来越收到社会的关注。本文针对什么是税收筹划，它与偷税、避税有何区别，开展税收筹划的意义进行了探讨。　　【关键词】：税收筹划定义区别意义　　　　一、税收筹划的定义　　（一）狭义的税收筹划：是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、投资和分配等财物活动进行科学合理的事先规划与安排，以达到节税的一种财务管理活动。　　（二）广义的税收筹划：是指纳税人在不违背说法的前提下，运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营进行科学、合理和周密

2、的安排，以达到少纳税款目的的一种财务管理活动。　　狭义的定义强调，税收筹划的目的是为了适应节税，但节税实在税收法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。广义的税收筹划强调：税收筹划的前提是不违背税法，筹划的目的是少缴税款。　　二、税收筹划的特点　　(1)税收筹划是在合法的条件下进行的，是在对政府制定的税法进行精细比较后进行的纳税优化选择，或者是在纳税义务没有现实发生以前就采取了一定的措施和手段，减轻或免除了纳税义务；(2)它符合政府的政策导向，从宏观经济调节来看，税收是调节企业市场行为的一种有效的经济杠杆，政府可以有意识地通过税收优惠政策，引导投资和消费行为

3、的价值取向。　　　三、税收筹划与偷税漏税的区别　　(一)从合法性上看：偷税是指纳税人明确违反税法的减轻或者逃避纳税义务的行为。偷税是一种违法甚至犯罪的行为，其行为的后果要受到国家、法律的制裁。而税收筹划则是纳税人在税收法律允许的情况下，利用税收法规、税收政策做文章，以达到减轻或消除税收负担，实现企业价值最大化的行为。因此说，税收筹划既不是违法行为，也不是犯罪行为。　　(二)从行为发生时间上看，税收筹划是纳税发生之前所做的经营、投资、理财的事先筹划与安排，具有事前筹划性特点,而偷税实在应税行为发生以后所进行的。是对已确立的纳税义务予以隐瞒和造假，具有明显的事后和欺诈性

4、特征。　　四、税收筹划的出现产生的影响　　（一）税收政策导向不正确，税收筹划虽然合法，也合乎政策导向，但是会引发不良的社会经济效应。比如：某些地区对新办乡镇企业采用定期减免税收的优惠政策，在这一政策引导下，投资决策方面的税收筹划普遍存在，结果助长了技术落后的小企业重复布点，与技术先进的大企业争原料、抢地盘，造成资源浪费、效率低下等不良效应。造成这一不良效应的原因，不在税收筹划本身，而在税法本身的缺陷，致使税收政策导向上的偏差。　　　（二）税收政策导向正确，但税法与税收征管不完善，税收筹划则可能转变为避税，其结果必然使税收流失，破坏税收调节经济职能的实现。例如：我国对

5、高新科技企业实行税收优惠，但对高新技术的明确界定不清和审批不严，致使部分企业打着高新技术开发的牌子从事着一般产品的生产销售。　　（三）税收政策导向正确，税收法规完善，税收筹划对经济的影响是积极的。由于税收筹划的合法性，充分保证了税收收入的完成和税收调节经济作用的发挥。税收筹划过程实际上是纳税人对税法和财经法规深刻认识的过程，它的最终结果是市场法人主体某些纳税义务的形成，因而它有助于确定征纳双方的权利与义务，增强纳税意识，提高经营管理水平。所有这些，无疑对国家和企业都有利。　　五、如何做好税收筹划工作　　（一）可以注意企业结构。不同种类的公司都有不同的税率，在经济实体

6、从一种类型变为另一种类型时，也会引起纳税款项的变化，进而影响到企业的收益。此外，前几年公司注册地不同，其税收政策和地方法律也有所不同，从而影响了企业收益。　　（二）要把握购买时机。我国大部分企业的记账基础是权责发生制，也就是经营活动带来的收入，不管现金是否进账，都应当在其实际发生的会计年度予以确认；反之，实行收付实现制的企业，是按照收入实际取得的会计年度时点予以确认。有时，业务仅仅推迟一天就会引起收入挪至下一年度的问题，如入账时间是12月31日还是次年1月1日。如果在某一年度获利较多，企业可以通过购买行为冲销各种可扣除的费用而获益，即有效降低其应税额。反之，如果获利

7、很少或已经在本年度冲销了支出，那么就可以将购买行为相对推迟到下一年度，即将在下一年度扣减。当然，这些不能与“会计制度”收支配比原则过于背离。　　　（三）掌控坏账冲销的时机。那些实际已经过期（三年以上）而尚未收回的应收账款，有时可能收不回来，它与上述购买的时机完全相视，企业可将冲销坏账的时间定在这种扣减能够带来很大好处的时候。当然，这是在企业未计提坏账准备的前提下进行的，财务上对呆账确认的三个条件，在执行中也存在不可操作性。它不仅可以减少其应缴纳的税金或延迟税收缴纳时间，而且还有一定的战略意义。　　（四）固定资产（不动产）的折旧与销售成本结转及费用摊销折旧。一个企