公司审计案例分析论文

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1、公司审计案例分析论文作为一名会计人员，我们知道怎么样书写自己的专业论文吗？以下是小编整理好的公司审计案例分析论文，欢迎大家阅读参考！　　：该文通过对美国南方保健公司审计案例的介绍与分析，提出注册会计师审计独立性的重要作用，并为提高注册会计师的审计独立性提出建议。　　关键词：审计；独立性；注册会计师　　一、案例介绍：美国南方保健公司财务舞弊事件始末　　1984年，斯克鲁西创建了南方保健公司。公司1986年完成新股发行并在纽约股票交易所上市，在斯克鲁西担任首席执行官期间发展迅速、疯狂并购，2002年已发展成为全美最大的私立保健医疗公司。2002年起，公司问题逐渐暴露，

2、账目作假可追诉到1996年。2003年3月18日，南方保健的财务舞弊丑闻浮出水面，创下了上市公司财务舞弊涉案人员最多的纪录（11名高管人员涉案）。在《萨班斯法案》的震慑下，从舞弊丑闻曝光到提出起诉，南方保健一案只经过了短短几个星期就渐趋明朗，SEC很快就对南方保健和斯克鲁西提起第一轮诉讼。15名高层主管陆续承认有罪，斯克鲁西被开除，公司濒临破产。　　本案中，南方保健使用的最主要造假手段是通过“契约调整”（ContraetualAdiustment）这一收入备抵账户进行利润操纵。“契约调整”是营业收入的一个备抵账户，账户数字需要南方保健高管人员进行估计和判断，具有很

3、大的不确定性。南方保健的高管人员恰恰利用这一特点，通过毫无根据地贷记“契约调整”账户，虚增收入，蓄意调节利润。而为了不使虚增的收入露出破绽，南方保健又专门设立了“AP汇总”这一科目以配合收入的调整，用以记录“契约调整”对应的资产增加额。　　通过加大虚假收入的审计难度，利用过渡账户、虚增资产，将造假金额化整为零等手段，南方保健处心积虑、规避审计、以满足华尔街的盈利预期，1997至2002年，共虚构了24.69亿美元的利润，虚假利润相当于该期间实际利润（一1000万美元）的247倍。　　这是萨班斯一奥克斯利法案颁布后，美国上市公司曝光的第一大舞弊案，倍受各界瞩目。为其

4、财务报表进行审计、并连续多年签发“干净”审计报告的安永会计师事务所，也将自己置于风口浪尖上。　　二、案例述评：从审计独立性解读南方保健审计失败案例　　（一）审计独立性　　独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务，应当保持形式上和实质上的独立。形式上的独立性，是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，否则，就会影响注册会计师公正的执行业务。实质上的独立性，也称精神上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。因此，注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正

5、的利益。　　（二）安永审计独立性的缺失　　独立性是确保审计质量的关键所在，然而独立性经常受到“逐利性”的威胁和瓦解。直到南方保健解雇安永时，南方保健一直是安永伯明翰办事处的最大客户，合作期间，二者更是一直存在着及其暧昧的关系。　　1高额的审计费用与不合理的审计服务结构　　南方保健向SEC提交的“征集投票权声明”（ProxyStatement）显示，2000年和2001年，南方保健向安永支付的费用分别为368万美元和367万美元。并且，2001年安永向南方保健收取的370万美元的服务费中，250万美元的咨询服务等非审计服务费远远超过了120万美元的财务报表审计费。这

6、些数据均显示出安永的非审计服务费远远超过了审计服务费。按杜兴强（2004）观点：残酷的现实揭示，一旦注册会计师热衷于提供非审计服务，则其利益将很可能与企业管理当局的利益捆绑在一起，由此极有可能导致独立性丧失。　　2耐人寻味的“洁净审计”项目　　“洁净审计”，是指南方保健聘请安永对其医疗场所及设施的卫生保洁情况（如卫生间、接待室是否有污迹、灰尘和垃圾等）进行一年一度的检查。资料显示，2000年度和2001年度的“审计相关费用”合计数497万美元中包含了260万美元的“洁净审计”（PristineAudit）费用，比审计费用合计数219万美元还多41万美元。　　卫生检

7、查本来与报表审计毫无关系，但南方保健美其名为“洁净审计”，并按照安永的建议将其披露为“审计相关费用”，严重误导了投资者。据介绍“洁净审计”的主意正是出自斯克鲁西，此举又可暗示着南方保健有向安永“购买审计意见”之嫌，因为卫生保洁检查显然是一种无风险高回报的业务。安永每年只需派20多个最初级的审计人员对南方保健1800多个场所的卫生保洁情况进行一次突击检查，就可收取比报表审计更高的费用。接受如此慷慨的“业务馈赠”，是否有损于安永的独立性，正引起多方的高度关注。　　3安永对南方保健的处处“迁就”　　正如前文提到，安永在南方保健执行审计时，竟然屈从于南方保健作出的“注册会

8、计师需要的