新常态经济下公司治理与外部审计对策研究

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1、新常态经济下公司治理与外部审计对策研究中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1002-5812(2015)22-0033-02摘要：我国正处在可持续发展的新常态经济下，资本市场的健康发展离不开财务信息质量的不断提高，财务信息质量依赖于审计质量，审计质量与公司治理有着密切的关系，同时，外部审计作为一种治理机制，对推动或促进公司治理也有着重要影响。关键词：公司持续发展审计责任意识独立董事选聘机制独立董事责任意识新常态经济是经济模式的转变，是以新常态经济学为理论形态的社会主义市场经济发展新阶段，是民间市场的基础作用与政府宏观调控的主导作用

2、的统一，为了实现调结构稳增长的目标，加强公司治理是有必要的。另一方面，公司治理的情况又对外部审计质量产生影响，以此为基础，外部审计还可能在维护公司各种委托代理关系的正常秩序与利益公平、保障其他利益相关方的利益方面起到一定的作用。一、公司治理审计的目的我国上市公司控股股东的特定代理关系相比于股东和董事会之间的代理关系，利益冲突和信息不对称更加突出。一方面，控股股东相比于管理层有更大的利益冲动；另一方面，控股股东在股东大会上的多数表决权地位，导致中小股东在股东大会的表决基本无效，参与公司治理行使股东权力的动力更小，多数情况下通过消极退出方式表

3、迗意愿。但在资本市场的公司治理传导机制不畅的情况下，消极表决也难以起到实质性的治理作用。因此，在控股股东与中小股东的代理冲突中，相比于没有控股股东的上市公司中可能存在的管理层与股东之间的代理冲突，中小股东在有控股股东的上市公司中处于更加被动的地位。公司治理审计的目的是帮助组织提高公司治理能力，改善公司治理状况，合理地保证组织经营目标的实现，促进组织价值的增加。二、上市公司的治理目标只有公司的持续健康发展才能最终实现各方股东的共同利益，而实现公司的健康发展，保持和谐进取的公司治理机制至关重要。只有这样，公司才有可能制定恰当的战略、按既定战略

4、发展、持续盈利、获取稳定经营活动净现金流入，朝着股东财富最大化发展，实现企业和社会经济资源的持续帕累托改进。（一）和谐要求公司各利益相关方协调一致，不能总是以自己的一己私利为考虑和处理问题的出发点。中小股东和资金借贷者作为被代理方需要以公司发展为重，在公司发展中实现自己的利益。公司发展依托控股股东，中小股东需要支持控股股东有利于公司发展的决策，不宜时时处处掣肘。控股股东须知“后其身而身先、外其身而身存”的道理，诚信履行受托责任，切实以中小股东和债权人利益为重，主动防范道德风险，从公司的健康持续发展中获取利益。控股股东与中小股东之间是猎鹿博

5、弈，不是零和游戏。双方完全可以共同理解与支持，实现双赢目标。（二）进取要求科学治理。控股股东通常都是创业者，创业难、守成更难，成功的创业者未必守业成功。在成为公众公司之后，控股股东的责任已不仅限于自身，还需要对中小股东和债权人的利益负责，应深知责任、谨慎从事，不执创业的风格，忠实代表中小股东及其他利益相关方从市场上选择恰当的职业经理，科学治理、稳健进取，将更多精力投放到代表全体股东批准公司战略、督导公司战略实施和监控不当管理的模式上。三、外部审计在公司治理中的作用与审计质量的相关关系分析外部审计在公司治理中的作用与审计质量存在一荣俱荣、一

6、损俱损的关系。一是外部审计治理作用的发挥和审计质量依赖于共同的基础，二者均依赖于良好的社会经济环境、注册会计师的专业胜任能力与职业道德、健全的资本市场机制等方面。二是审计质量的提高有赖于良好的公司治理，公司治理与注册会计师执业的独立性、与基础会计信息质量等密切相关，而这些都是注册会计师保持诚信执业、保障执业质量极为重要的条件，因此，外部审计发挥公司治理作用本身也是提高审计质量的一种手段和途径。三是能够提供高质量审计服务的会计师事务所也具备发挥公司治理作用的条件，公司治理作用发挥得越好，审计质量保障程度越高，二者呈现完全的良性互动。四是外部

7、审计合理保证公司对外披露的财务信息质量这一基本功能，本身也是公司治理的一部分，是公司治理的“基础设施”，在通过鉴证工作直接影响和促进公司治理不断健全并有效运行的同时，还可作为连接外部治理与内部治理的桥梁，或者说相互沟通和有效传导的渠道。因此，外部审计形式上是合理保证财务信息的质量，本质上是公司治理，二者是同一事件的两个方面，所以做好一方面，也必然做好了另一方面。五是促进被审计公司持续发展，提升被审计公司治理水平和风险管控能力才是“本”，财务信息和审计报告只是“标”，注册会计师若只是盯着财务信息本身作审计，或者为控制审计风险而作审计，终究只

8、是对标不对本。只有标本兼治，以本为重，才能最终解决问题，防控审计风险。四、提高外部审计公司治理功能的措施分析公司治理影响外部审计及审计质量，外部审计又反作用于公司治理机制，为使其良性循环、共同