税收政策与会计制度　

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1、税收政策与会计制度　［提要］本文结合税收和会计相关理论，从税收制度与会计制度的关系出发，以现行税收制度和会计制度为依据，全面系统地从税收制度与会计制度两者的基本层面进行比较，并从两者实质层面分析税收制度与会计制度的矛盾，最后提出我国税收制度与会计制度的协调方案对策。　　关键词：税收政策；会计制度；所得税　　：F23：A　　原标题：税收政策与会计制度之间的关系——矛盾与协调　　收录日期：2012年12月19日　　一、税收政策与会计制度关系分析　　会计是税收的微观基础，税收从法律与制度层面影响会计发展。税收法规的权威性要求会计制度

2、不同程度地遵从税法，即在会计制度的安排和会计实务的处理中，要充分体现税收法规要求，优先满足国家作为宏观经济管理部门对会计信息的需要，根据会计制度确定的收入和利润直接作为计税依据，基本不允许会计与税收的背离，这种形式下税收制度对会计制度的发展产生着重大影响，国家主导了会计信息的提供和使用，这体现了会计制度对税收制度的内在遵从。体现了税收政策与会计制度的统一性。但由于两者所服务的对象不同，导致两者存在诸多差异，而这些差异必然会增加纳税人遵从税收制度和会计制度的成本，加大税务人员、财会人员、理解和执行具体政策规定的难度。因此，我们要

3、结合企业的实际对税收政策和会计政策的矛盾进行分析研究，并提出建设性的意见和建议，协调两者之间的矛盾。　　二、税收政策与会计制度之间的矛盾　　（一）目的比较。制定与实施企业会计制度的主要目的是规范企业会计核算工作，提高会计信息质量，真实、完整地反映企业财务状况、经营业绩以及财务状况变动的全貌，为政府部门、投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供有用的决策信息。以此通过对经济活动进行反映和监督来满足各方会计信息使用者的需要，因此，根本点在于让投资者或潜在的投资者了解企业资产的真实性和盈利可能性。　　而制定税收制度的目的

4、是为了课税，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，确定一定时期内纳税人应交税额，以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务，保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。另外，税收制度也是国家调节经济活动、为宏观经济服务的一种必要手段。在现代社会，政府通过税收立法获取所需要的资源，通常以法律的形式规定政府的征税行为和纳税人的纳税行为，税收法规为了规范和调控企业纳税行为，保证征税实现，其相关规定比会计制度更具刚性，在处理方法和程序上很少给纳税人自我选择的特权。　　（二）具体的原则。会计原则是企业进

5、行会计核算所必须遵循的规则和要求。而从税法的角度来看，在确定其遵循的在收入确认、计量、费用的可扣减性等方面规则时，一方面它不能抛弃会计原则，这是因为征税依据于企业的经济业务的真实记录；另一方面税法必须保证国家的财政收入，它具有法的严肃性，其计税依据的确定性必须具有客观性和唯一性。然而，会计必须反映瞬息万变的市场给企业带来的风险和不确定性，在许多方面存在着许多主观估计和判断。如果税法认同所有的会计原则，站在企业的角度必然会采取有利于自身利益的行为模式，也就是倾向于利用一切可能的方法降低自身的税收负担，这是税法所不允许的。　　会计

6、原则与税收制度规定的原则可归纳为三个方面：一是会计核算原则与税收扣除原则相同，但其具体内容存在差异，如权责发生制原则、配比原则、相关性原则；二是会计核算规定，但在税收扣除中不能遵循的原则，如谨慎性原则和实质重于形式的原则等；三是税收制度规定，但在会计核算中不能遵循的原则，如合理性原则和确定性原则。　　（三）会计处理方法。税法与会计处理程序和会计方法的差异主要表现在两个方面：一是对税款的会计处理。企业按税法规定应缴纳的税款，对企业来说是一项费用，它应当与作为该项税款计税依据的经济业务所取得的当期收入相配比，但是由于税款与其他费用

7、相比所具有的特殊性，在会计处理程序上也相应地采取了与其他费用的不同会计处理，从而可能使这种关系不复存在。此外，会计制度在针对税款而设置账户时，并未充分考虑税法的实务操作规定，使得账户设置不适当；二是在于可选择的会计政策上，税法有许多强制性规定，如折旧年［提要］本文结合税收和会计相关理论，从税收制度与会计制度的关系出发，以现行税收制度和会计制度为依据，全面系统地从税收制度与会计制度两者的基本层面进行比较，并从两者实质层面分析税收制度与会计制度的矛盾，最后提出我国税收制度与会计制度的协调方案对策。　　关键词：税收政策；会计制度；所

8、得税　　：F23：A　　原标题：税收政策与会计制度之间的关系——矛盾与协调　　收录日期：2012年12月19日　　一、税收政策与会计制度关系分析　　会计是税收的微观基础，税收从法律与制度层面影响会计发展。税收法规的权威性要求会计制度不同程度地遵从税法，即在会计制度的安排和会计