企业内部控制——固定资产循环

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1、天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632內部控制制度《固定資產循環》文件管制等級：　□管制文件　□非管制文件文件履歷紀要頁文　件　發　行　單　位文　件　管　制　等　級管理代表□管制文件□非管制文件文　　件　　履　　歷　　紀　　錄版次修　訂　內　容核准權責編撰日期0第1版（新發行）總則1.1.制定目的為促使本公司「內部控制」（InternalControl）之「固定資產循環」（Asset）程序，能有所遵循，特訂定本文件，俾利各相

2、關單位遵循。1.2.適用範圍凡本公司有關「內部控制」之「固定資產循環」作業程序與控制重點，悉依照本文件之規範辦理。1.3.權責單位管理、財會單位為本文件之權責單位，權責單位主管經承認單位授權，負責本文件之管制，並確保依據本文件之規範作業。2.固定資產循環2.1.循環圖【見】（資料1）「固定資產循環圖」。2.2.循環作業本循環之各項作業：1)固定資產取得作業（CA101），另訂之。2)固定資產異動盤點作業（CA102），另訂之。3)固定資產減損作業（CA103），另訂之。4)投保作業（CA104），另訂之。5)工

3、程管制作業（CA105），另訂之。6)差異分析作業（CA106），另訂之。3.附則3.1.制修廢與頒布實施本文件屬於管理文件，經『經營會』審議後，呈請董事長核准承認後，交由權責單位頒布公告實施；修訂或廢止時亦同。3.2.編號、版本、日期、頁次／頁數本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名稱、文件頁次／頁數等項，見本文件之頁首與頁尾。3.3.附件3.3.1.相關資料（資料1）「固定資產循環圖」（資料1）「固定資產循環圖」採購及付款循環

4、├--------------┬--------------┐

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8、

9、CA105

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11、工程管制←---------┐

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23、CA101CA104

24、固定資產取得←----------------------投保

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30、CA102CA103

31、固定資產異動盤點固定資產減損

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38、CA106

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40、差異分析←---------┴--------------┘第1節作業程序1)固定資產因新建、購置而取得，經驗收後交由使用單位使用並統籌由資產管理人員管理。2)資產取得之後，由資產管理員依資產編號原則編

41、號，並設置「資產卡」歸檔保管。3)將資產號碼標籤，貼於固定資產上。4)若有移轉資產，須經董事長核准後，始可接受。受移轉單位領取後，知會資產管理人，完成點收及估價手續後，使用單位填「固定資產領用單」，資產管理人填「固定資產取得單」後入帳。5)固定資產取得後，應決定殘值、使用年限及定期維修期間，並按期提列折舊。6)資產管理人將資料填製於「固定資產取得單」後，交由財會單位入帳。7)資產項目由管理人員每年提列，除記入「資產卡」外，並製表轉財會單位。8)固定資產之使用單位區分不易時，以總務單位為管理單位。第2節控制重點1

42、)固定資產之取得應依據固定資產相關管理規定處理，使用單位申請新建、購置，必經相關主管核准。2)購買土地、房屋等不動產，或其他金額較大之固定資產，應先報告董事會同意後、依預算編列程序辦理，事前並作效益評估。3)關於房屋、土地等不動產之取得或處分時，應先取得客觀公正與超然獨立之不動產專業鑑價報告書。4)固定資產依規定設立「資產卡」及明細帳，帳卡金額合計數應與總帳金額相符。5)不可將資本支出列為費用支出或將費用支出列為資本支出。6)固定資產應按期提列折舊，計算方法力求正確，已重估資產應依重估後價值計提折舊。第3節相關

43、資料「資產卡」、「固定資產領用單」、「固定資產取得單」等。第1節作業程序1.固定資產異動1)固定資產調撥，應由撥出單位填「固定資產調撥單」，由管理人員在「資產卡」上記錄變動。2)固定資產科目名稱變更、範圍變更、移轉或轉列閒置資產時，均由固定資產管理人員，填「固定資產變更單」通知財會單位，並記入「資產卡」。3)固定資產修配之人工及領用材料，除依一般作業程序管理外，並由財會單位將成本計算入帳，並填「固定資產增值單」通知資產管理人員。4)固定資產分割則由資產管理人員就分割資產填固定資產消失單，分割資產分別填固定資產取

44、得單，登錄「資產卡」，並通知財會單位。5)固定資產合併，則由資產管理人員分別填寫「固定資產增值單」與「固定資產減值單」，除記入「資產卡」外並通知財會單位。2.固定資產盤點1)各稽核單位依盤點計劃及預定實施進度，編製「固定資產盤點預定進度表」，送董事長室一份備查。2)稽核人員會同財會單位就財會單位內之資產帳、資產清冊與資產單位之「資產卡」核對。3)稽核人員會同財會單位，就使用單位之「資產