上元会计——小税种：城市维护建设税,教育费附加

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1、上元会计一一小税种：城市维护建设税，教育费附加城建税教育费附加税率市区（某市）7%教育费附加3%县城、镇（某县）5%不在城市市区，县城或镇的（某村）1%地方教育费附加2%开采海洋石油的屮外合作油田（某海）1%记忆：油田农村，地方教育费附加，教育费附加，县镇，城市1%,2%,3%,5%,7%应纳税额计算应纳税额=（实纳增值税+实纳消费税）X适用税率处理查补随补，罚款不跟，进口不征，岀口不退，免抵照交1.纳税人违反“二税”有关规定，被查补“二税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款；补“二税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据2.进口不征、出口不退3.当期免抵的增值税税

2、额，应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围税收优惠1.城建税按减免后实际缴纳的“二税”税额计征，即随“二税”的减免而减免2.对于因减免税而需进行“二税”退库的，城建税也可同时退库3.对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退，除另有规定外，对随“二税”附征的城建税和教育费附加，一律不退（返）还4.国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加征收管理1.由受托方代扣代缴、代收代缴“二税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴城建税按受托方所在地适用税率执行2.流动经营无固定纳税地点的个人的城建税，在经营地按经营地税率缴纳3.代扣代缴、代收代缴“二税”的单位，城建税的纳税地点为税款代

3、收地、代扣地4.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，由油井在缴纳增值税的同时一并缴纳5.消费税的委托加工方如果是个人的，不实行代收代缴，而是由委托方收冋后自行缴纳消费税。所以城建税也是在委托方所在地烟叶税纳税义务人境内收购烟叶的单位征税范围晾晒烟叶、烤烟叶税率20%（税率调整权归国务院）应纳税额的计算应纳税额=收购价款X（1+10%）X20%纳税义务发生时间收购烟叶的当天纳税地点烟叶收购地的地方税务机关申报纳税纳税期限纳税义务发生之日起30日A嘲报纳税船舶吨税征税范围自我国境外港LI进入境内港口的船舶税率定额税率一一分为优惠税率和啓通税率应纳税额应纳税额=船舶浄吨位X适用

4、的定额税率（元）拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款拖船——1千瓦=净吨位0.67吨税收优惠一一免征1.应纳税额在人民币50元以下的船舶；2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；3.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；4.非机动船舶（不包括非机动驳船）；5.捕捞、养殖渔船；6.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；7.军队、武装筲察部队专用或者征用的船舶；8.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；税收优惠一一延期1）避难、防疫隔离、修理，并不上下客货。2）军队、武装

5、警察部队征用。3）应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税征收机关海关纳税义务发生时间进入港口当曰纳税期限自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内14指定银行缴清税款。滞纳金未按期缴清税款的，A滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳资源税§纳税人纳税义务人扣缴义务人在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本甲.位应税产品税额、税率标准其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税

6、产品税额、税率标准资源税是境内税，进口不征、出口不退§税率一一略§征税对象一一原矿与精矿原矿精矿铝铁，铜，铅锌，锡，镍粘土、砂石，石灰石，磷矿高岭土石墨，硫铁矿，萤石，硫酸钾等煤炭征税对象为原矿的，销ft精矿时，要将精矿销售额折算成原矿销售额交税征税对象为精矿的，销俦原矿时，要将原矿销售额折算成精矿销售额交税§从价定率征收的计税依据一一销售额包括不包括一般情况全部价款和价外费用增值税销项税，下同略价外费用是指销售方叫购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费运杂费一一运杂费

7、用应取得合法有效凭据并与销售额分别核算，凡未取得合法有效凭据或不能与销ft额分别核算的，应当一并计征资源税同时符合两项条件的代垫运费同时符合三项条件的代力收収的政府性基金、行政事业性收费煤炭原煤：全部价款和价外费用从坑口或选煤；’到车站、码头或购买方指定地点的运输费川、建设基金、装卸、仓储、港杂洗选煤：全部价款和价外费用，包括洗选副产品的销售额原矿，精矿不包拈从矿区/洗选厂到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用§从量定