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时间:2018-11-03
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1、----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方工业企业日常会计分录全收录一、购入原料时1.1购进原材料(中小企业较常用的实际成本法下)①已付款但货未到。借:在途物资 应交税费-应交增值税(进项税)【需要提醒下,本月的进项税须下月才能抵扣】 贷:银行存款现金如果货到且验收入库了:借:原材料(这里要补充下,入库前的运杂费、整理费等都可以直接入在途物资或原材料)贷:在途物资现实如果说运杂费、整理费等有出入的,也可以补记一条分录:借:
2、原材料贷:其他应付款银行存款现金等②货到付款(现实业务中较常用的)借:原材料(包括运杂费) 应交税费-应交增值税(进项税) 贷:银行存款(大多数企业通过开户银行转账)1.2购进原材料(也有个别严谨的企业用的是计划成本法)①已付款但货未到借:材料采购(包括运杂费、整理费等,另外这是实际成本价)应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款现金应付账款(也有商业承兑票据“应付票据”的,一般没人敢收。)如果货到且验收入库了:借:原材料(计划成本入账) 贷:材料采购(实际成本) (贷
3、或借:材料采购成本差异)【注意:月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本差异的分摊】材料成本差异率的公式如下:材料成本差异率=(期初差异+本期差异)(期初结存计划成本+本期购入计划成本)会计分录如下:(假设发生了节约差,就需把材料成本差异分摊给各部门)借:材料成本差异 贷:生产成本 销售费用----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供
4、你所需-------------文档下载最佳的地方 管理费用1.3委托加工物资(如果自己没有能力,需要外力支持,那就需要新的会计科目了)借:委托加工物资-某材料 贷:原材料 银行存款现金如果外力给加工完了:借:库存商品-某产品贷:委托加工物资-加工费 应交税费-应交增值税(进项税额) 委托加工物资-某材料二、车间生产时2.1原材料的核算①从仓库领用材料借:生产成本-基本生产成本-1产品 生产成本-辅助生产成本-1车间(供水供电模具制造等辅助生
5、产) 制造费用(职工薪酬机物料消耗厂房折旧车间水电照明) 贷:原材料——XX材料还有些材料是不同部门共同消耗的,得进行相应的分摊。(由于分摊方法众多,这里不做介绍。分摊完后,会计分录还是照上面的不变。)【注意:在有的企业,管理部门也领用生产用的材料,应视同销售,以后不可抵扣增值税的。】②周转材料(包括低值易耗品、包装物等)的处理购进周转材料时借:周转材料-低值易耗品-在库 贷:银行存款领用周转材料时借:周转材料-低值易耗品-在用 贷:周转材料-低值易耗品-在库③职工薪酬的分配借:管
6、理费用(除车间以外的所有管理人员工资) 贷:应付职工薪酬-应付工资银行存款----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方----------专业最好文档,专业为你服务,急你所急,供你所需-------------文档下载最佳的地方④月末各部门固定资产的折旧借:制造费用 (车间固定资产的折旧) 管理费用 (车间以外的固定资产折旧) 贷:累计折旧【这里需要提醒,本月购进的固定资产,下月才能提折旧】⑤福利费职工医疗保险、交
7、通、伙食补助等借:应付职工薪酬-应付福利费 管理费用 (退休人员工资福利可以直接计入管理费用。) 贷:库存现金期末,员工的福利费最后也要转入管理费用的。借:管理费用贷:应付职工薪酬-应付福利费⑥月末结转制造费用、完工产品 借:生产成本 贷:制造费用借:库存商品 贷:生产成本2.2受托加工物资(有的客户不需要商品,但是需要加工、修理商品)这时只有加工而已,没有生产:借:劳务成本 贷:银行存款 应付职工薪酬(如果提供了劳动力,手工费什么的) 原材料(如果耗用
8、了公司的材料) 制造费用(耗用了公司的水力,电力等) 周转材料如果,完工时,可以确认收入了。借:银行存款应收账款 贷:主营业务收入-加工费 应交税费-应交增值税(销项税) 再结转加工时付出的成本 借:主营业余成本 贷:劳务成本2.3在建工程转固定资产(购进、自建、改造)购进固定资产: 借:固定资产 应交税金--应抵扣固定资产增值税 贷:银行存款【如果途中发生运输费、整理费等,那这些费用是可以抵扣7%的增值税】借:固定资产(扣除可抵
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