企业所得税特别纳税评估操作指南

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1、企业所得税特别纳税评估操作指南  说明：1、该指南主要目的是在对长期亏损或微利涉外企业实施纳税评估过程中提供指引和指导，为筛选避税嫌疑企业提供有效信息资料来源；2、各地可在纳税评估过程中参考使用该指南，并及时向省局国际处反映使用中的问题，提出完善指南的意见和建议。企业所得税特别纳税评估操作指南（征求意见稿）本指南主要是针对特定对象实施评估的指引和指导，供各级税务机关在纳税评估过程中参考使用。一、选择评估对象（一）评估对象主要包括：1、关联交易数额较大或类型较多的企业；2、长期亏损、微利或跳跃性盈利的企

2、业；3、低于同行业利润水平的企业；4、利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；5、与避税港关联方发生业务往来的企业；6、未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；7、其他明显违背独立交易原则的企业。（二）数据信息依据：1、日常征管过程中获取的信息；2、企业所得税年度纳税申报表及汇算清缴数据；3、企业年度关联业务往来报告表。二、评估准备工作（一）财务税收分析：根据企业年度所得税汇算清缴数据填写《企业财务情况分析表》（见附表1）。（二）采集评估数据信息：1、采集企业销售对象信息（含境外企业），要求

3、企业填写《主要销售对象情况表》（见附表2）；2、采集企业购进的主要固定资产和无形资产情况，要求企业填写《主要固定资产和无形资产购进情况表》（见附3）；3、采集原材料采购对象信息（含境外企业），要求企业填写《原材料采购对象情况表》（见附表4）；4、采集对外支付信息（含境外企业），要求企业填写《对外支付情况表》（见附表5）。三、案头分析根据企业近年来的财务数据和采集的有关信息资料，参照同行业利润水平和税负水平，初步分析企业亏损原因和亏损点，填写《特别纳税评估要点分析表》（见附表6），确定是否需要进一步纳税

4、约谈和实地核查。四、纳税约谈（一）纳税约谈对象：财务部门负责人、采购部门负责人、销售部门负责人、生产部门负责人（二）纳税约谈内容：核实企业财务税收疑点，请约谈对象填写《纳税约谈情况表》（见附表7）。五、实地核查填写《实地核查情况表》（见附表8）。六、评估结论填写《评估结论表》（见附表9）。表1：企业财务情况分析表企业名称：单位：万元年度项目年较上年增长%年较上年增长%年较上年增长%年较上年增长%主营业务收入（销售收入）其中：出口收入主营业务成本（销售成本）其他业务收入其他业务支出营业外收入营业外支出营

5、业费用管理费用财务费用利润（亏损）总额应纳税所得额销售利润率毛利率期间费用收入比率备注：1、该表由税务评估人员根据企业汇算清缴数据填写；2、指标说明：销售利润率=利润（亏损）总额/主营业务收入；毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入；期间费用收入比率=（营业费用+管理费用+财务费用）/主营业务收入表2：主要销售对象情况表企业名称：单位：万元年度项目年年年年企业1（填写名称）：　　　　　销售收入金额　　　　　占主营业务收入比率　　　　　企业2（填写名称）：　　　　　销售收入金额　　　　　占

6、主营业务收入比率　　　　　企业3（填写名称）：　　　　　销售收入金额　　　　　占主营业务收入比率　　　　　企业4（填写名称）：　　　　　销售收入金额　　　　　占主营业务收入比率　　　　　企业5（填写名称）：　　　　　销售收入金额　　　　　占主营业务收入比率　　　　　企业盖章：备注：1、该表由被评估企业填写；2、该表采集占企业年度销售额10%以上的销售对象数据信息；3、可自行增加表格使用。表3：主要固定资产和无形资产购进情况表企业名称：单位：万元项目资产名称购进时间购进金额销售方名称折旧或摊销年限　　　

7、　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　企业盖章：备注：1、该表由被评估企业填写；2、该表采集企业购进的300万元以上的固定资产和无形资产（包括专有技术、商誉、商标、授权生产或使用等）有关信息；3、可自行增加表格使用。表4：原材料采购对象情况表企业名称：单位：万元年度项目年年年年企业1（填写名称）：　　　　　购进金额　　　　　占原材料采购总额比率　　　　　企业2（填写名称）：　　　　　购进金额　　　　　占原材

8、料采购总额比率　　　　　企业3（填写名称）：　　　　　购进金额　　　　　占原材料采购总额比率　　　　　企业4（填写名称）：　　　　　购进金额　　　　　占原材料采购总额比率　　　　　企业5（填写名称）：　　　　　购进金额　　　　　占原材料采购总额比率　　　　　企业盖章：备注：1、该表由被评估企业填写；2、该表采集占企业年度原材料采购额10%以上的采购对象数据信息；3、可自行增加表格使用。表5：对外支付情况表企业名称：单位：万元年度项目年年年年企业1（填写名