般纳税人增值税帐务处理方法汇编(1)

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1、一、“进项税额”的帐务处理8T%w9Y+V5S#V"k5P1R3Y/N6L4~0v+C/A  Y　　1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增

2、值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。  9

3、'f.J!k4{  !A8`0l"/C3u  2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。  1M;W)B0f.C)　  3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“

4、应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。  0I;Q4i6m:U"t0M8S#@4K)h7~+y.W　　4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应

5、付帐款”、“银行存款”等科目。  1g#s0y-@:[#

6、*S2[-u,B8@*?!{$O7[　　5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。  6E  C+c#l!_0Q'X)j0Z  K)j6V6O(_2j　　6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税

7、额）”科目；按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目；按实际支付的价款，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。  +{"d,_;O7Q7y#x$_6n7L/a!^6@#S　　注。如果的运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额；如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。  %P;q"U7m'h3C9j+q%C!I:B.A:

8、,

9、*f-R(r!g　　二、“已交税金”的帐务处理。  4s)o%E#F:@;N4@$i/o(_(d7u.Y6N　　企业上缴增值税时，借记“应交税金－－应交增值税（已交税

10、金）”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。  .N:Y0E0j6^1g6Q3G"I5q;T*O$H)F-[!T5e3B+K6t5{　　注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的帐务。7y$t6G)o5}1v)E'z'T,H,{"`;

11、4q%c'k)G9}*P"^+O*{　　三、“销项税额”的帐务处理  *f)s&h$Z4d)O7K6Q&w"q&b'^3e)L;Q,u5D$_"s2_9x　　1．销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务（

12、包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目；按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。  !N'w/l4b6a8f8T,&o%h,N.w7N6u5?4Q*s　　2．将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，

13、贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。  7V*@8Q.y8o(E#s%k/E#J,n;y0E-k　　3．利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应