关于审计风险的形成与防范措施研究

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1、关于审计风险的形成与防范措施研究随着社会经济发展和科学技术的突飞猛进，审计方法和审计环节也在不断的变化，审计风险也逐渐加大.分析审计风险形成的原因，如何规避审计风险是学术界不断探讨的热点问题，本文重点从主观和客观方面分析审计风险形成的原因，并对如何规避审计风险提出了若干建议。关键词：审计风险审计防范建议审计风险是审计活动中特有现象，是审计发展过程的产物。近几年来，审计风险日益突出。强化审计风险意识，有效规避和防范审计风险，提高审计质量，已越来越受到各方面人们的重视。本文将对审计风险的相关概念作简要论述，并重点分析其成因，

2、以及针对这些成因采取相应的防范建议。一、关于审计风险的概述　　“审计风险”指审计组织或审计人员在审计的过程中，由于受到某些不确定因素的影响，而使审计结论与客观事实发生背离；或者由于审计人员作出错误的审计评价和审计结论，而受到有关关系人得指控，并遭受某种损失的可能性。因此，审计风险主要由两方面构成：一方面是错误，财政报表本身存在重大错报和漏报的风险；另一方面是审计人员，在审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。换而言之，审计风险是客观和主观两方面问题的结合。二、审计风险的形成原因1，经济生活对审计意见的依赖程度及其影

3、响范围的扩大　　一方面，随着审计范围的扩大和审计力度加强，审计地位不断的提高，审计监督工作在社会上得影响不断扩大，现代经济生活对审计意见依赖程度不断的加大，依赖审计意见的人不断增多，因此审计机关及审计人员面临的审计风险也将不断的增大。　　另一方面，由于市场经济成分多元化以及企业在市场竞争中的不稳定性，审计人员难以全面地反映和评价企业情况，使其获得的信息不真实，作出的审计结果不准确，从而引起审计风险。2，审计活动所处的不断变化的法律环境　　法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备，审计人员就会失去统一的标准，增加风险的机会

4、。目前我国正处于市场经济建立和发展阶段，审计法规体系尚不够健全，不能适应社会经济的急剧变化。面对纷繁复杂的社会经济，现行法律不可能对审计活动过程中可能遇到的所有新情况、新问题全部规范到位。另外许多不确定因素和不规范的行为依然存在，这就倍增了社会经济的复杂性，经济法律法规不可能涵盖经济生活的全部，即使有所涵盖，也有部分的法律法规存在技术性和可操作性不强的缺陷。3，审计内容的广泛性和审计对象的复杂性审计范围是一个逐渐扩大的过程。由早期的以处理现金的职员的诚实性为审计重点，扩大至今，远远超过了传统的财务审计，不仅要研究和评价被

5、审计单位内部控制制度的健全程度和运作效率，还要就企业在未来持续经营能力作出报告。有关这方面信息的不确定性很大、风险也很高，审计人员要作出正确的审计的结论难度增加，风险在所难免。现代市场经济不稳定性增强，公司要想在激烈竞争的市场中谋生存图发展，必须扩大经营规模，进行复杂化的交易。我国的企业正处于不稳定状态之中，国民经济增长较快，关键领域的改革有所突破，业务创新和业务复杂性也在随着市场的不断完善而增加，这将会导致会计的确认、计量、报告带来困难，引起审计风险的产生。三、审计风险的防范建议　　由上述可知，审计风险的形成因素具有复

6、杂多样性，因此对审计风险的防范也应是综合和灵活的。根据上述审计风险的成因，本文提出下面几点有效的防范审计风险的建议：（一）优化审计环境，加强法制建设　　在风云莫测的社会经济中，会计信息失真、内部控制混乱会影响审计工作的正常开展，加大了审计风险。因此应该督促审计部门根据社会经济生活的变化加强法制建设，及时修改和制定切合需求的审计法律法规，努力克服审计中无法可依或有法难依的问题，使审计工作逐步走向法制化、规范化；同时国家有关部门应采取有效措施，净化社会法制环境，规范市场主体的行为，保证审计工作质量、减少差错，达到防范审计风险

7、的目的。　　（二）建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度　　建立良好的内部运行机制，完善内部质量的控制制度，是减少舞弊、防范控制审计风险的有力保障。质量控制是审计机构内部控制体系的重要组成部分，是事务所整个管理体系中的核心。各审计机构应该建立有效的内部运行机制和控制制度，健全各项规章制度并严格执行，不徇私情、秉公执法。制定审计质量考核办法、减少或消除人员差错，及时发现和解决审计过程中出现的各种问题，保证审计质量、降低审计风险。　　（三）加强业务培训，提高审计人员的风险意识和综合素质　　审计是较高层次综合性的经济监督

8、，防范审计风险的关键就是要提高审计工作质量，而高质量的审计来自高素质的审计队伍。因此，应该不断加强审计人员的业务培训教育，提高综合素质，及时更新知识，提高审计人员的分析、判断及预测经济活动的能力，造就一批同当前审计及工作相适应的具有较高思想素质、业务技能和知识水平的审计工作人员，提高审计工作质量，控制审计风险。　　正