4.1 采购与付款循环内部控制程序表及底稿

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1、采购与付款循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：在评价了采购与付款循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素：1．审计成本效益的控制要求2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而评价采购与付款循环控制制度执行的有效性。4．实现获取充分的审计证据以支持审计结论之目标。审计程序：1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位采购与付款循环的主要控制制度是否被执行；2．

2、观察采购与付款循环的关键控制点及特定控制点的控制实践；3．检查关键控制点生成的有关文件和记录4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性5．通过追踪采购与付款财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审计证据；6．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。（一）采购与付款循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）既定内控制度在不同的时间点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行；（2）例外事项的控制点未被一贯执行；（3）有证据表

3、明存在管理层凌驾于内控之上。对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价：[简要描述评价过程，发现问题]评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]（三）采购与付款循环内部控制关键控制点测试不相容职务严格分离测试-询问测试表(1-1)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：注册会计师可以向被审计单位适当员工和管理层询问，以获取与内部控制运行情况有关的信息。询问必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。在询问的过程中，注册会

4、计师应当保持职业怀疑态度。关键控制点结论索引请购与审批的具体负责部门和负责人询价与确定供应商的具体负责部门和负责人采购合同的订立与审核的具体负责部门和负责人采购与验收的具体负责部门和负责人采购、验收与相关会计记录的具体负责部门与负责人付款审批与付款执行的具体负责部门与负责人（三）采购与付款循环内部控制关键控制点测试不相容职务严格分离测试—检查测试表(1-2)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：采购与付款业务不相容职务严格分离审计过程：根据不相容职务严格分离的关键控制点，选择若干月份样本，检查该等关键控制点是否得到执行；在本表记录对控制点执行

5、情况的检查。样本序号检查对象样本日期样本金额关键控制点执行情况的检查12345678123456抽样方法描述：对总体、样本量和样本特征进行描述，并描述抽样方法关键控制点1：请购与审批职责相分离关键控制点2:询价与确定供应商职责相分离关键控制点3:采购合同的订立与审核职责相分离关键控制点4:采购与验收职责相分离关键控制点5:采购、验收与相关会计记录职责相分离控制测试说明：针对上述测试需要说明的事项审计结论：经测试，我们发现：1关键控制点执行有效，可高度信赖。2关键控制点除外，执行有效，可中度信赖3关键控制点未被有效执行。（三）采购与付款循环内部控制关键控制点测试请购及审批测试—检查测试表

6、(2)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：请购申请是由归口管理部门提出，并按公司预算管理进行经过审批的采购支付是合理的业务活动。审计过程：根据关键控制点，选择若干月份样本，检查该等关键控制点是否得到执行；在本表记录对控制点执行情况的检查。样本序号检查对象样本日期样本金额关键控制点执行情况的检查12345678123456抽样方法描述：对总体、样本量和样本特征进行描述，并描述抽样方法关键控制点1：请购单与前后的号码连续；关键控制点2:请购业务符合预算；关键控制点3:请购部门与人员按照权限提出请购；关键控制点4:请购经过恰当审批；关键控制点5:

7、控制测试说明：针对上述测试需要说明的事项审计结论：经测试，我们发现：1关键控制点执行有效，可高度信赖。2关键控制点除外，执行有效，可中度信赖3关键控制点未被有效执行。（三）采购与付款循环内部控制关键控制点测试验收测试—检查测试表(3)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：审计目标：所有购入货物均按制度验收。审计过程：根据关键控制点，选择若干月份样本，检查该等关键控制点是否得到执行；在本表记录对控制点执行情况的检