国税系统稽查业务大比武试题

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1、美美市国税系统“岗位大练兵业务大比武”姓名单位模拟查账实务测试题(本试卷总分100分,考试时间210分钟)2014年9月12日,某市国税局稽查局接到群众举报,举报称丽华化妆品有限公司存在严重的税收违法问题。稽查局于9月16日立案,检查科科长金某某指派检查员张某某和王某某两人对该公司2013年度的纳税情况进行税务稽查。检查人员于9月18日向该公司送达了《税务检查通知书》,该公司财务负责人李某某签收。检查人员采取实地检查方式,对企业的帐簿、会计凭证等进行了详细检查,并就发现的涉税问题向李某某进行了询问。企

2、业积极配合检查,没有采取税收保全与强制执行措拖。11月3日,检查人员完成检查。企业财务负责人李某某对检查发现的涉税问题均认可。检查人员于11月7日出具了稽查报告。一、企业概况和说明丽华化妆品有限公司,纳税人识别号:431XXXXXXXXXXXX,于2007年10月成立,2007年11月开始生产经营,登记注册类型为有限责任公司,由M有限公司投资设立,注册资本800万元,职工人数350人,地处湖南某市经济开发区内;2008年3月被某市经济开发区分局认定为增值税一般纳税人,主营化妆品的生产、销售。1、公司选

3、择适用企业会计准则(2006年)进行会计核算。2、公司2013年度生产销售“洁美”、“洁肤”牌两种化妆品,销售单价(不含税)分别为1万元/件、2万元/件,单位成本分别为0.4万元/件、0.8万元/件,正在研制“洁舒”牌新型化妆品,12月份研制成功。第16页共16页3、2013年所有者权益构成:实收资本800万元,资本公积0万元,盈余公积0,未分配利润0。4、2013年利润表有关数据如下:单位:万元项目金额项目金额一、营业收入6000加:公允价值变动收益-100减:营业成本2400投资收益179营业税金

4、及附加1900二、营业利润99销售费用679加:营业外收入600管理费用800减:营业外支出649财务费用200三、利润总额50资产减值损失15、公司自成立以来各年的盈利情况如下表:单位:万元年度2008年2009年2010年2011年2012年应纳税所得额-5020403025二、稽查假设条件和说明l、题中所给出的会计资料仅为2013年度公司发生的部分经济业务,其他未给出的会计核算资料和涉税处理视为正确无误,企业取得的增值税扣税凭证均通过了税务机关认证。2、公司每月已按照“应交税费”账户中金额,计算

5、申报缴纳增值税和消费税。3、公司已在2014年5月20日进行2013年企业所得税汇算清缴,假设题中设计的错漏问题企业并未自行纳税调整,凡是未给出的涉及企业所得税纳税调整均视为已作正确调整。4、公司固定资产的净残值率为3第16页共16页%,本题中涉及固定资产的税法折旧年限均为10年。银行同期同类贷款利率为4%。5、为简化起见,本题仅涉及增值税、消费税和企业所得税,其他各种税费均不考虑。6、计算结果为小数的,小数点后保留2位小数。7、公司购进原材料都取了增值税专用发票,按适用税率抵扣了税款。三、税务检查人

6、员通过对该公司的会计帐簿、会计凭证及相关资料的审查,发现如下的经济业务:l、记账凭证1号业务摘要:2013年12月1日,购进电子检测设备一台,检测部门领用,至少能够使用3年以上,按照五五摊销法摊销。(1)借:包装物及低值易耗品——低值易耗品(成本)50000应交税费——应交增值税(进项税额)8500贷:银行存款58500(2)借:管理费用25000贷:包装物及低值易耗品——低值易耗品(摊销)25000后附原始凭证:增值税专用发票一张,注明价款为50000元,税额为8500元;设备领用单等。2、记账凭证

7、2号业务摘要:2013年12月1日销售产品。(1)借:银行存款46800长期应收款——某百货公司70000贷:主营业务收入——洁美化妆品100000应交税费——应交增值税(销项税额)6800未实现融资收益10000(2)借:主营业务成本——洁美化妆品40000贷:库存商品——洁美化妆品40000第16页共16页(3)借:营业税金及附加12000贷:应交税费——应交消费税12000后附原始凭证:增值税专用发票记账联一张,注明价款为40000元,税额为6800元;销售协议;银行收款凭证等。检查人员审核销售

8、合同得知:该公司采用分期销售方式销售给某百货公司10件洁美化妆品,合同约定不含税销售价为1.1万元/件,发出当日收取4.68万元(4万元价款和0.68万元增值税),余款分2次于以后每年12月1日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为10万元。3、记账凭证3号业务摘要:2013年12月3日,销售给某百货公司20件洁肤化妆品,随同产品销售单独计价的包装物售价(含税)2.34万元,成本0.8万元,收到银行承兑汇票。(1)借:应收票据491400贷:主营业务收

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