现金流量表的编制与分析

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1、现金流量表的编制与分析第一节现金流量表的编制一、现金流量表的概念现金流量表就是现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它是在资产负债表和利润表已经反映了企业财务状况和经营成果信息的基础上进一步提供企业现金流量信息，即财务状况变动信息。二、作用1．提供企业会计期间内的现金流入与现金流出信息，以现金基础反映企业的经营活动、投资活动和融资活动;2．帮助人们辨析会计收益与现金流量之间的关系;3．提供有关收益品质方面的信息;4．增强财务报告信息的可比性;5．评价企业的流动性及财务适应性;6．预测未来现金流量。三、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的。1.库存现金2.银行存款：可随时

2、支取3.其他货币资金4.现金等价物：通常指购买在3个月或者更短时间即到期或者即可转换为现金的投资。条件：实施变现时间短、变现金额已知确定四、现金流量的分类1.经营活动产生的现金流量企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。2.投资活动产生的现金流量企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动3.筹资活动产生的现金流量导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。五、现金流量表的格式现金流量分为两部分，第一部分为正表，第二部分为补充资料。1．正表正表有五项：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现

3、金等价物净增加额。其中，经营活动产生的现金流量是按直接法编制的。2．补充资料补充资料有三项：一是将净利润调整为经营活动产生的现金流量，也就是说，要在补充资料中采用间接法报告经营活动产生的现金流量信息；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加额。63.勾稽关系正表第一项经营活动产生的现金净流量，与补充资料第一项经营活动产生的现金净流量，应当核对相符；正表中的第五项、与补充资料中第三项存在勾稽关系，即金额应当一致；正表中的数字是流入与流出的差额。补充资料中的数字是期末数与期初数的差额，计算依据不同，但结果应当一致，两者应当核对相符。六、现金流量表的编制（一）经营活动产生的现

4、金流量的编制方法1.直接法（1）销售商品、提供劳务收到的现金：（含收取的销项税）指企业主营业务、其他业务收取的现金，包括：①本期收入中收现的部分；②前期赊销收入本期收现的部分；③本期预收的现金。其中：①=主营业务收入净额+销项税额+其他业务收入-应收款项的增加数-预收帐款的减少数②=（经营性）应收款项减少数-坏帐注销的应收帐款-应收票据的贴现息+前期注销应收帐款本期收回-折扣；③=预收帐款的增加数；由于：期末余额-期初余额=增加数-减少数将①②③相加，该现金流量=主营业务收入净额+销项税额+其他业务收入-应收款项的（期末-期初）数+前期注销应收帐款本期收回-折扣+预收帐款的（期末-期初）数-

5、坏帐注销的应收帐款-贴现息*应收款项指应收帐款、应收票据等（2）收到的税费返还：返还的各种税费，主要包括出口退税等；（3）收到的其他与经营活动有关的现金：主要包括罚款收入、流动资产损失的个人赔偿款等。（4）购买商品、接受劳务支付的现金：（含支付的进项税额）：购买各种存货、接受劳务支付的现金。①本期采购支付的现金；②前期赊购本期偿付的现金；③预付的款项支付的现金。因为：本期增加=期末存货+本期减少-期初存货存货本期增加=购入的存货+生产工人工资费用+生产用固定资产折旧+其它制造费用存货本期减少=主营业务成本+其他减少所以①=本期购入的存货+进项税额-应付款项的增加数-预付帐款的减少数=主营业务

6、成本+其他减少+（期末存货-期初存货）-生产工人工资费用-生产用固定资产折旧-其它制造费用+进项税额-应付款项的增加数-预付帐款的减少数②=（经营性）应付款项的减少数6③=预付帐款增加数①②③相加，该现金流量=主营业务成本+其他减少+（期末存货-期初存货）-生产工人工资费用-生产用固定资产折旧-其它制造费用-应付款项（期末-期初）+预付帐款的（期末-期初）+进项税额*应付款项之应付帐款、应付票据等（5）支付给职工以及为职工支付的现金：指为企业职工支付的工资、补贴，以及各种养老、失业等保险，住房公积金、各种福利费用等。注意：①按照实际付出现金的数额填列；②职工中，不包括工程人员、离退休人员；③

7、不能根据“应付工资”的净变化填列。（6）支付的各项税费：实际上缴的增值税、所得税等税费；（7）支付的其他与经营活动有关的现金：主要包括罚款支出、差旅费、业务招待费保险费等。2.间接法将净利润调整为经营活动现金流量净额可分为三个步骤进行：（1）将净利润调整为经营活动净利润净利润减：投资活动收益加：投资活动损失加（或减）：现金项目的汇兑净损失（净收益）等于：经营活动净利润（2）将经营活动净利润调整为与损益有关的经