会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》第03章税收法律制度

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1、同天网（www.toonsky.com）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台会计证、会计职称、注会、注税等资格证书考试资料尽在同天社区http://club.toonsky.com第一节　税收概述一、税收的概念与分类　　(一)税收概念与分类　　1.税收的概念　　税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。　　税收是政府收入的最重要来源，是一个

2、具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。税收的定义可以从以下三点来理解：　　(1)税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。　　(2)税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。　　(3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。　　2.税收的作用　　税收具有组织收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等方面的

3、作用：　　(1)税收是国家组织财政收入的主要形式　　税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定;二是税收的源泉十分广泛，能从多方面筹集财政收入。　　(2)税收是国家调控经济运行的重要手段　　国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。　　(3)税收具有维护国家政权的作用金同程教育（www.toonedu.com）微信公众号：tooneduv全国统一咨询：400

4、6170860同天网（www.toonsky.com）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台会计证、会计职称、注会、注税等资格证书考试资料尽在同天社区http://club.toonsky.com　　国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权力对物质利益进行调节，体现国家支持什么，限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。　　(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可

5、靠保证　　在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。　　(二)税收的特征　　税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。　　1.强制性。　　强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，否则就要受到法律制裁。　　2.无偿性。　　无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。　　3.固定性。　

6、　固定性，固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。　　包括时间上的连续性和征收比例的固定性。(三)税收的分类　　我国的税种分类方式主要有：　　1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。　　(1)流转税类——以流转额为课税对象(增值税、消费税、营业税和关税等)。　　(2)所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。金同程教育（www.toonedu.com）微信公众号：tooneduv全国统一咨询：4006

7、170860同天网（www.toonsky.com）全方位的整合网络营销的教育培训电子商务平台会计证、会计职称、注会、注税等资格证书考试资料尽在同天社区http://club.toonsky.com　　(3)财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象(房产税、契税、车船税、船舶吨税等等)。　　(4)资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税(资源税、城镇土地使用税等)。　　(5)行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象(城市维护建设税、印花税等)。　　2.按征收管理的分工体系分类

8、，可分为工商税类、关税类。　　(1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。　　工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。工商税收的征收范围较广，既涉及社会再生产的各个环节，也涉及生产、流通、分配、消费的各个领域，是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要的税收工具。　　(2)关税类——