财务报表分析局限性及对策研究

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1、财务报表分析局限性及对策研究李倩摘要：本文分别对财务报表、财务报表分析方法、分析指标体系及表外信息分析的局限性进行了论述，为进一步提高财务报表分析的质量、为企业生产经营决策提供更有价值的信息，笔者针对其局限性探讨了相应的对策与措施。..关键词：财务报表；局限性；对策随着我国产业结构调整的进一步深入，各企业面临着巨大的生存和发展压力。而财务报表的分析不仅可以对以前的企业运营状况进行总结和思考，还能对未来的发展方向进行预测。因此，进一步强化企业的财务报表分析工作能使企业真正利用好当下新的发展机遇与挑战，将企业的发展水平和规模推向一个新的水平。一、企业在对财务报表分析过程

2、中存在的局限性（一）财务报表自身的局限性1.企业财务报表在时点上具有一定的滞后性。由于企业财务报表的编制需要一定的周期，使得财务报表不能说明当下的企业生产运营活动，使得其仅仅能对之前企业的发展状况进行说明，在时点上具有一定的滞后性，企业的财务报表不能为企业未来发展战略规划的制定提供可靠的预测。2.企业财务报表编制方法具有一定的局限性。由于企业财务报表中的数据都是能采用货币来衡量的，实质上存在着货币是稳定的这一假设。但是在实际的市场经济环境中，货币的价值和物价都会随着市场环境的变化进行实时波动，因此这种财务报表的计量方法不能真实地反映企业实际的生产成本和企业经营绩效。

3、（二）企业财务报表分析中采用的各种分析方法存在的局限性1.比较分析法的局限性。比较分析法是通过选择科学和合适的比较标准（如，企业经营历史数据、同行业企业数据等）来进行财务报表的分析，不同的比较指标将会得出不同的分析结果。2.比率分析法的局限性。比率分析法在分析过程具有一定的主观判断，并且这种财务报表分析方法仅能够发现报表存在的问题，但不能有效地解决这些问题。3.趋势分析法的局限性。这种财务报表的分析方法可以通过对历年企业财务状况和财务报表的分析来得出企业未来发展的趋势。但是，若财务计算方法或经济环境发生突变，财务报表数据之间没有连续性和可比性后就会导致这些报表不再具

4、有可比性和分析能力了。（三）企业财务报表分析指标体系的局限性目前，我国普遍采用的财务报表分析指标体系主要包括企业的偿债能力指标、盈利能力指标和营运能力指标。然而，这些指标中没有一种指标能详细地记录企业的现金流量，也就是说当下现行的财务报表指标体系不能准确的反映企业全部实际经营状况，可能会掩盖企业发展中存在的潜在风险。（四）企业财务报表中表外内容分析存在的局限性在表外信息分析中，除了包括会计信息附注、财务情况说明书和审计报表等财务信息以外，还包括一些非财务信息。这些非财务信息也与企业的战略发展目标的制定有密切的联系，能为其提供有力地参考。目前，企业对财务报表表外信息分

5、析不到位，因此需要进一步将表外信息的分析与表内主体分析结合在一起。二、改进和完善企业财务报表分析的对策与措施（一）对企业财务报表进行进一步改进的途径1.重视内部和外部的因素变化，预估企业未来战略发展方向。对于财务报表的滞后性，财务分析人员在理性看待那些历史数据之余，应重点关注影响企业生产经营的内外部因素变化，预测企业发展趋势，进而作出科学决策。2.实现企业财务报表从历史成本法向现值财务报表编制方法的转变。由于历史成本法编制的企业财务报表没有反映出来对于物价水平的波动情况，故企业可以将历史成本法编制的财务报表替换为采用现值方法（如，物价指数方法和逐项评估的方法）编制的

6、财务报表。（二）改进与健全科学有效的财务报表分析方法体系1.综合运用多种分析方法，实现企业动静结合的财务分析流程。我们可以根据企业当下的生产发展实际情况、并合理的结合多种分析方法以达到财务报表科学分析的目的。此外，企业的财务报表的分析可以在静态分析的基础上有效结合动态分析的手段，实现分析过程的动静结合。2.企业财务报表分析初步尝试定量分析与定性分析的结合。在企业财务报表的分析过程中，我们可以将定量分析和定性分析充分的结合在一起。也就是说，在量上给出的结论要能与经验体会相吻合，从质和量两个方面的分析来确保财务报表分析的准确性和合理性。（三）从现金流量方面对财务报表指标

7、体系的改进1.完善偿债能力指标。我们可以进一步完善指标体系中的偿债能力指标的内容，即在原有指标内容的基础上增设与现金货币有关的指标（如，现金利息比率指标）。这样就能使偿债指标反映出企业获取现金利润的能力，进一步增强了偿债能力指标反映企业在实际经营状况的能力。2.完善营运能力指标。在完善企业财务报表分析指标体系的营运能力指标的过程中，我们可以在原有指标内容的基础上加入应收账款回收比率这个指标。该指标能够真实、正确地反映企业应收账款的变现速度，加快应收账款回收速度，可以提高企业的资金利用效率。因此增设该指标能够进一步对企业的营运能力进行准确化的评估。3.完善盈利能力