注会考试审计科目最详细的《审计》复习笔记第07章01

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1、高顿财经CPA培训中心第二编审计测试流程本编是财务报表审计测试流程，其核心环节是对重大错报风险的识别、评估与应对，可以简称为“审计测试流程ABC”。一、本编内容结构简图本编内容结构简图如下：如上图所示：注册会计师通过实施风险评估程序（7.2），了解被审计单位及其环境（7.3+7.4）（即上图中A的部分）识别和评估财务报表重大错报风险（7.5）（即上图中B的部分）。针对评估的财务报表层次重大错报风险制定“总体应对措施”（8.1）；针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施“进一步审计程序”（8.2）（

2、即上图中C的部分）。简而言之，财务报表审计测试流程是对重大错报风险的“识别（A）、评估（B）和应对高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa高顿财经CPA培训中心（C）”。教材P159表7-7，识别的重大错报风险汇总识别的重大错报风险对财务报表的影响相关的各类交易类别、账户余额和披露认定是否与财务报表整体广泛相关是否属于特别风险是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险记录识别的重大错报风险描述对财务报表的影响和导致财务报

3、表发生重大错报的可能性列示相关的各类交易、账户余额及其认定考虑是否属于财务报表层次的重大错报风险考虑是否属于特别风险考虑是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险二、考纲显示的重点考核内容序号重点内容（与2015年《审计》教材章、节、标题对应）章名节名数字表示的章节位置1审计证据函证3.3高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa高顿财经CPA培训中心分析程序3.4（降至2级）2风险评估风险评估程序、信息来源以及项目组内部

4、的讨论7.2（升至3级）了解被审计单位及其环境7.3了解被审计单位的内部控制7.4评估重大错报风险7.53风险应对针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施8.1（升至3级）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序8.2（升至3级）控制测试8.3（降到1级）实质性程序8.4（升至3级）从最近五年考试情况看，本编两章考试热点聚焦于第七章的第三、四、五节和第八章的第三、四节。考试题型主要是选择题和综合题。其中综合题的出题思路是结合第三编“各类交易和账户余额的审计”，考查注册会计师如何识别财务报表重要项

5、目（比如：应收账款）的重要认定（比如：存在认定）是否存在重大错报风险，以及针对识别的重大错报风险如何设计特定的实质性程序（比如：函证程序）。第七章风险评估本章考情分析本章属于审计测试流程的“上游”，即财务报表重大错报风险的识别（前面图中的A）与评估（前面图中的B）部分。本章的基本逻辑是：通过“风险评估程序”和“项目组内部讨论”等手段（7.2），了解被审计单位及其环境（7.3、7.4），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（包括舞弊风险）（7.5）。纵观最近五年的考题，本章内容考查了9个知

6、识点（请见下表），题型有选择题和综合题，高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa高顿财经CPA培训中心5年考题（6套）分值合计28分，每套题平均4.67分。预计2015年本章考试分值为5分。最近5年考题的考点、题型、题量及分值考点（章节编号）题型（题量）年份（题量）分值1.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价（7.3）多选题（1）2013（1）22.了解与审计相关的控制（7.4）单选题（2）2014（卷I）（1）2014（卷I

7、I）（1）23.对内部控制了解的深度（7.4）单选题（2）2012（2）24.内部控制的人工和自动化成分（7.4）多选题（1）2010（1）15.了解控制环境（7.4）单选题（4）2014（卷I）（1）2014（卷II）（1）2013（2）46.了解控制活动（7.4）多选题（1）2010（1）17.在整体层面和业务流程层面了解内部控制（7.4）单选题（3）多选题（4）2014（卷I）（2）2014（卷II）（2）2013（1）2010（2）98.评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（7.5）单

8、选题（2）2014（卷I）（1）2014（卷II）（1）29.需要特别考虑的重大错报风险（7.5）单选题（3）多选题（1）2014（卷I）（1）2014（卷II）（2）2012（1）5合计28【说明】关于本编两章审计测试流程中涉及到“风险评估与风险应对”的综合题，没有拆分到本章，题目完整地放在第十九章的“经典考题回顾”中，其目的是为了让考生对“风险评估与风险应对”的综合题有一个完整的理解。因此，本表没有统计涉及本章“风险评估”综合题部分的分数。本章教材变化1.删除“了解内部控制的步