营改增培训研讨

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1、一、建筑业税率的变化及影响1、财务部国家税务总局关于印发《营业税改增值税试点方案》的通知财税【2011】110号2、在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。3、税率变化试点行业（服务业）适用税率（增值税）现行税率（营业税）交通运输业11%3%邮政业、基础电信服务建筑业部分现代服务业—研发和技术服务6%5%—信息技术服务—文化创意服务（广告制作）—有形动产租赁服务（周转材料租赁）17%其他现行增值税税率表（只列举我们涉及的）：纳税人类型应税范围税率原

2、增值税一般纳税人销售或进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务17%自来水、煤气、石油液化气、天然气13%图书、报纸、杂志农产品（指各种动、植物初级产品；音像制品，电子出版物特殊情况：混凝土公司，如果年销售额达到50万元以上的，认定为一般纳税人，应该按照17%缴纳增值税，但是根据《财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财政部、国家税务总局财税[2014]57号），商票混凝土公司属于特定的一般纳税人，可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。目前大部分混凝土公司都是采用简易办法缴纳增值税，因为混凝土主要组成是水泥、石料、黄沙等，除水泥能取得进项

3、发票以外，其他主要材料不是很容易取得进项发票，如果不选择简易办法交纳增值税，税负较高。二、增值税属于价外税：1、增值税属于价外税，由购买方承担税款，公式：税款【货款/（1+税率）】×税率=不含价格×税率：2、营业税属于价内税，由销售方承担税款，公式：税款=货款×税率=含税价格×税率三、计税方式：1、一般计税方式应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。增值税留抵税金没有时间期限2、简易计税方法应纳税额=销售额×征收率，销售额=含税销售额／（1+征收率）。目前简易征收的征收率只有3%和2%两档注意事项：1、一般纳

4、税人可以开具增值税普通发票和增值税专用发票；小规模纳税人是可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票的，只不过代开的增值税专用发票税率是3%。2、增值税普通发票不能进行抵扣进项项。3、采用简易计税方法计税的特定一般纳税人，我们必须要求对方给我们开具增值税专用发票。4、个人消费取得的发票不得抵扣。5、纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。四、建筑业“营改增”政策预期1、股份公司内各法人单位或分公司为增值税纳税人，项目部不属于增值税纳税人。2、建筑业预计采用“劳务发生地预缴，以法

5、人或分公司为单位在机构所在地汇总缴纳增值税”政策。每期末项目部按照销售额的2.5%就地预缴增值税，法人单位或分公司每季度汇总进项、销项及预缴额后，按实际应缴数额向机构所在地主管税务机关缴纳。3、过渡期政策：“老项目”可以选择简易计税方法，执行3%征收率，按总分包差额缴纳，不得抵扣进项税。“新项目”按照一般计税方法计算缴纳增值税。“老项目”与“新项目”的划分标准是《建筑工程施工许可证》签发日期。五、“营改增”的影响及应对措施1、经营模式的影响目前，我们都是“以企业集团资质中标，分公司负责施工”的模式，进行施工生产。这种“资质共享”的经营模式造成了合同主体、核算主体、发票主体不统一，

6、直接影响增值税进项税额的正常抵扣，甚至有可能所有进项税额无法抵扣。应对措施：设立子公司，及时提升资质，尽量使用自己的资质投标，但是这需要很长的一段时间，因为成立子公司，对公司的规模、业绩、资金有很高的要求。以集团公司的名义在北京当地税务出具《外出经营活动税收管理证明》，再到工程项目所在地税务机关办理税务报备，以集团公司名义开具发票，但是这样的话，开票的资料都是集团公司的，包括公章，那样时间和效率很难保证，直接耽误工程款的回收时间，而且款项只能转到集团公司。集团公司与分公司签订内部分包合同，由分公司向集团公司开具发票，以分公司作为施工主体，在建立增值税抵扣链条的同时，避免了总分包模

7、式下可能被认定为转包的法律风险。2、专业分包的影响在建筑业“营改增”后一般均能提供税率为11%的建筑业增值税专用发票，我们可以据此抵扣。但会存在以下问题：一般分包商的发票都是在付款当月才一次性或者部分开具，导致我们不能及时取得分包发票，从而不能抵扣，使当期产生较大的资金压力。应对措施：在合同中约定开发票时间，结算当月就全额开具发票。还有分包合同中包含了材料、设备，需要在合同上约定，材料、设备需向我们开具增值税专用发票，这样这部分税款我们可以抵扣17%。3、劳务的影响目前情况劳务公