国有企业内部控制制度存在问题的原因分析

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1、国有企业内部控制制度存在问题的原因分析摘要：内部控制是企业为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。文章主要对当前国有企业内部控制制度存在问题的原因进行分析。关键词：国有企业；内部控制；原因中图分类号：F275文献标识码.•A文章编号：1006-8937(2015)08-0043-02内部控制是企业为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法

2、规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。然而当前，我国国有企业内部控制制度存在着一系列的问题，严重阻碍了国有企业的发展，本文对存在的这些问题的原因进行分析，以期对国有企业的内部管理提供借鉴。1国有企业内控制度存在薄弱环节在现行企业制度下，违法违纪案件之所以时有发生，实质是内控制度不健全、不完善，存在薄弱点和空白点，给违法违纪者以可乘之机。某公司陕北项目部出纳员苏某携款潜逃一案，是与该项目部公款私存、不落实会计与

3、出纳员账实核对制度、没有制定存折与密码分开保管的内部牵制制度、任用无会计资质的人员上岗等分不开的。《货币资金管理暂行条例》中规定，各单位不得以个人名义存储公款。但在苏某出逃前，其手中保管的300多万元项目部职工工资奖金暂存款，均以财务人员个人名义存入20多个存折中，尽管项目部存在施工区域分散不便于发放、工资二次分配时间上滞后、职工在野外施工个人保管资金不安全等客观因素，但公款私存造成了资金管理上的安全隐患。《会计法》中规定，会计与出纳员应定期将会计账薄记录与资金款项相互核对，保证账实相符。但在实际工作中，会计周某仅

4、按月就账面上的工资奖金领取额、发放额、余额与苏某进行核对，没有对苏某手中保管的资金进行账实核对，致使项目部对这笔资金的管理长期失控。《会计法》中规定，记账人员与经济业务的经办人员、保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约。根据这一规定，项目部的这些存折应该由会计与出纳分别保管密码和存折。但在实际工作中，会计周某将这一业务全部交给苏某一人办理，苏某可以随意支取这笔现金，导致苏某在出逃前得以轻松地从银行提取巨额现金。《会计法》中规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。苏某既无会计证，又无会计专业技术

5、职务证书，不具备会计从业资格。但是，仅凭项目部领导的一句话，苏某就由一名井队办事员改任项目部出纳员，任用没有资质的人员担任会计，防范资金管理风险从何谈起？2管理者经营思想不端正一些国有企业重组改制后，由原来吃“一锅饭”的一家人变成了分灶吃饭的甲乙方，由一个共同体变成了各自独立核算、自负盈亏的两个经济实体。一些存续企业为了争夺上市股份公司的产品或劳务市场份额，不在加强企业内部控制、提高产品质量、服务质量上下功夫，而是采取请客送礼、金钱铺路等不正当手段进行钱钱交易、钱权交易。因这些资金无法在正规账上核销，企业便采取截留

6、转移收入、虚开发票、虚列成本套取资金等手段设立第二本账（“小金库”账）又因这些资金只有少数几个人掌握，透明度很低，往往还被企业内部少数人挪用、侵占、私分，从而引发新一轮的违规违纪问题，内控制度形同虚设。其结果是，不规范的市场行为导致不规范的企业行为；不规范的企业行为掩盖了不规范的个人行为。如某企业抽油泵厂为开发市场，先后给甲方单位有关人员送现金26万元，资金均从“小金库”中支出；该厂还与甲方单位负责人内外串通，弄虚作假，在没有销售产品的情况下，由甲方单位给该企业虚假结算22.6万元，并按双方事先商定的返款比例（50

7、%），返给甲方单位现金11.3万元。某供水公司因经济效益滑坡，公司主要领导不是从抓管理、抓服务、抓市场开发入手，而是要求下属单位想办法多创收（到甲方单位多结算水费），并实行对下属单位创收提成和给甲方单位经办人按比例返款的政策，即所谓的“小钱换大钱”。该公司营业中心主任刘某在创收提成政策的驱使下，同时也为了搞点“政绩”，便开始联系此事。2000年12月初，刘某初次与某热电厂负责水费结算的生产协调科副科长刘某某协商，从该热电厂多结水费12.5万元，并以公司名义奖励刘某某个人1.5万元。在公司错误政策的导向下，2001年

8、12月至2002年底，刘某先后5次私自通过刘某某从热电厂多结水费40余万元，但没有进入公司收入，而是通过多种经营单位套出资金私分。3员工内控意识差在实际工作中，由于某些员工自身素质差，加之某些国有企业对员工思想政治工作、职业道德、法律法规等方面的教育培训弱化，使一部分员工对内部控制的执行和遵守表现出“无所谓的思想”。有的员工工作责任心不强，不认真履行其岗位监