刍议事业单位内部控制

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1、刍议事业单位内部控制刘莉摘要：事业单位内部控制的不足不仅制约了事业单位的工作效率和效益，还严重降低了事业单位的公信力和公共服务的执行力。为提高行政事业单位内部管理水平和风险防范能力，财政部印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该规范自2014年1月1日起在全国执行。事业单位在贯彻执行过程中，应充分考虑本单位所属行业和特定业务，构建适合本单位自身发展需要的内部控制执行保障体系，从而更好地参与公共服务，为社会提供最大化的社会效益。..关键词：事业单位；内部控制；考核一、事业单位内部控制现状1.我国事业单位内部控制特点（1）内部控制涉及范围更广事业单位的业务活动除了包含收入支出、资产管理、

2、商品买卖等企业拥有的经济活动，还包括执法、检查等事业单位专有的业务活动。而这些业务活动都属于内部控制涵盖范围，因而事业单位的内部控制体系涉及的范围比企业更加广泛。（2）会计核算更加复杂事业单位既包括科研机构、大专院校，还包括体育场馆、文艺场馆等。会计核算除了遵循事业单位会计制度，还有行业会计制度。相对于企业单纯的釆用企业会计制度进行核算，事业单位的会计核算显得更复杂。（3）内部控制侧重点不同获取利润是企业存在的目的，因而企业实行内部控制的目标就是为了获取最大的利润。但事业单位是为了弥补社会中公共服务不足而设立的，具有非营利性质的特点，更注重社会效益，这决定了事业单位内部控制的目的是为了更好

3、地为社会服务，追求更大的社会效益。2.我国事业单位内部控制的不足（1）会计基础工作中存在薄弱环节事业单位负责人不重视会计基础工作，会计人员继续教育等诸多培训走形式，部分人员缺乏应有的职业道德，更有部分单位的会计人员不具备从业资格，主管部门对会计基础工作的监督检查力度不够，这些都容易导致会计监督的失效。（2）事业单位负责人对内部控制缺乏重视、执行力度不够由于“官本位”思想的存在，各级事业单位的领导层普遍存在着对内部控制认识不足或不够重视的现象，在遇到具体问题时常强调灵活性而不按规定办理，导致内部控制制度难于执行。（3）现有内部控制制度不健全、配套措施不到位目前我国各级事业单位建立的内部控制制

4、度与相关措施比较粗略，其关注点仍停留在货币资金、固定资产等资产的风险防范，缺乏对事业单位经济活动全面的风险分析、应对；另外受条件所限，忽视了内部控制执行的奖惩措施，直接影响到了内部控制规章制度的实用性。（4）内部审计资源保障不足、独立性不高，缺乏有效的风险评估机制在数量最多、覆盖面最广的小规模事业单位中，囿于资源限制，内部审计机构设置存在随意性并受控于事业单位负责人，导致内部审计缺少一定的独立性；另外内部审计的工作范围仍停留在以查错防弊为主的账项基础审计阶段，而不是国际上通行的风险基础审计，同时缺乏风险评估机制。二、完善事业单位内部控制的建议1.提高单位负责人对内部控制的重视事业单位内部控

5、制能否有效开展在很大程度上取决于事业单位负责人对内部控制的态度。所以一方面要加大对事业单位负责人内部控制的培训力度，特别是加强风险防范的意识，使他们清楚的认识到本单位内部控制不足易导致的后果；另一方面加强财务管理工作，抓好关键控制点的控制，降低事业单位经营风险。2.营造良好的文化氛围事业单位内部控制环境的好坏直接影响到单位内部控制的遵循和执行，以及整体战略目标的实现。一个良好的单位文化将极大提高事业单位内部控制建设的效果。该氛围需要事业单位负责人以身作则，通过开展各类文体公益活动，倡导自律民主的单位文化，虚心听取群众意见，并自觉接受群众的监督，在事业单位内部构建大家普遍认可的价值观。3.建

6、立科学的人力资源政策（1）人力资源的招聘与选拔。在选用、聘任事业单位工作人员应注重员工的职业道德水平和专业胜任能力，为内部控制关键岗位配备合格的专业人员。（2）岗位培训和后续教育。通过岗位培训提髙员工的素质和技能，使员工能适应问题的变化、新问题出现及问题复杂程度提高等方面的变化。（3）工作绩效考核。通过科学的绩效考评对员工实施晋升和奖励，对于违反内部控制要求的员工要严惩不贷，加强对所有员工的内部控制教育和道德培养。（4）加强对关键岗位的管理。事业单位应当梳理经济活动业务流程，明确各个岗位的职责和工作要求。在岗位分工的过程中确保不相容岗位相分离，建立健全内部控制关键岗位责任制。对会计、出纳、

7、内部审计等关键岗位，建立轮岗制度并切实执行。4.提高财务人员素质（1）加强会计人员职业道德与继续教育等培训工作，促进专业知识与职业技能的不断提升，树立正确的执业道德观念。（2）规范会计基础工作，建立健全内部会计监督各项制度并把贯彻执行寓于会计核算之中。5.树立全员参与意识要提升事业单位管理水平和风险管控能力，必须形成全员参与的内部控制文化。首先需要把内部控制标准按照岗位进行层层分解，制定职能部门各岗位的风险控制责任，要求