美国对外国人联邦个人所得税的征收论文

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1、美国对外国人联邦个人所得税的征收论文.freele）。依照美因联邦个人所得税制度。首先要对个人的全部所得进行调整。所谓调整，就是从全部所得中除去不予计列项目。这些项目主要是；购买州和地方政府发抒的公债取得的利息、失业救济金、伤亡抚恤金、慈善机构赐予的救济款、亲属朋友馈赠的礼金、雇主支付给雇员的小额补贴、奖学金和特别研究补助、第一个100美元股息等。非居民外国人可以去除的项目还包括在美国学习或工作的学生或交流学者由外国机构所付的报酬、美国与相关国家所签税收协定中的免税所得等。之后的余额被称作调整后的毛收入（adjustedgrossine）。从调控后的毛所得中减去个人免税额（e

2、xemptions）、扣除额（deductions）后，方为应税所得。在美国，每个纳税人每年可以享受一定数额的免税额。这一数额并不固定，而是每年进行通货膨胀调整。如1996年为2550美元，1997年则上升为2650美元。居民外国人的配偶及受其赡养、抚养者在一定条件下每人每年的免税额亦是同一数目。因此，如一居民外国人与其妻育有子女二人上其妻无收入，则1997年可以享受的免税额就是4个2650美元，也就是1060O美元。而非居民外国人只在极个别的情况下（如系加拿大或墨西哥的居民）才能享受此种待遇。费用扣除是更为复杂的一个问题，因为纳税人的实际情况千差万别。在美国，允许各种纳税人

3、采用的扣除方法是分项扣除（itemizeddeductions）。允许扣除的项目主要是：已纳的州和地方所得税；各种慈善相救；住房抵押贷款利息（仅限于两处住宅，且扣除额不得超过调整后毛所得的50％）。与工作有关的交通护、搬家费；接受教育和培训费；从事农业人商业活动直接有关的费用；医疗费用（仅限于超过调整后毛所得75％的部分，未超过则不予扣除入意外事故或被盗带来的损失（仅限于超过调整后的毛所得10％的部分）以及其它经税务部门认可的项目。对居民外国人还可以适用另一种扣除方法——标准扣除（standarddeductions）。标准扣除数额依申报者的情形而定，如1995年单身申报纳税

4、，扣除额为3900美元，夫妇联合申报。则为655D美元。65岁以上的老人和盲人还可以享受额外扣除，如1997年单身老人的额外扣除额为1000美元；如果既是老人又、是盲人，则额外扣除额可达200O美元。标准扣除额和额外扣除额每年屯按照通货膨胀率进行调整。居民外国人可以在两种扣除方法中任选其一。也就是说哪种扣除方式对他有较大利益，就可以选择采用哪种方式。而非居民外国人的费用扣除却只能采用分项扣除法。上述调整额、免税额的多少及扣除额的大小直接影响了纳税人应税所得的确定，并进而影响到其应缴纳税额的多寡。四、美国联邦个人所得税制中外国人纳税数额的计算对于居民外国人而言，适用的规则与美国

5、公民相同。即应税所得一旦确定，以之乘以适用税率即为应纳税额（Payabletax）。美国个人所得税按照纳税人家庭的不同情况，将纳税人分为4种，即单身纳税人（single）、已婚联合申报纳税人（marriedfillingjointreturn）、已婚分开纳税人（marriedfillingseparatereturn）和户主纳税人（headofhousehold）。通常采用多级超额累进税率，其现行适用税率为15％、28％、31％、36％和39．6％五个档次，级王巨数额因申报纳税人情况的不同而异，而且经常加以调整。如1996的适用15％税率的应税所得，单身申报为24000美元以

6、下，联合申报为40100美元以下，1997年则分别变更为24650美元以下和40200美元以下。至于非居民外国人的所得，依据其是否与在美国的贸易或经营存在有效联系被划分为两类，分别适用不同的规则计算应纳税额。一是与在美国的贸易或经营存在有效联系的所得（Ineeffectivelyconnected1040NR）和供非居民外国人使用的“美国非居民外国人个人所得税申报单”（U.S.NonresidentAlienIneTaxReturn，简称Form1040NR）。因此，居民外国人应同美国公民一样申报其世界范围内的所得，非居民外国人则须申报其源于美国的所得及符合条件的，源于美国国

7、外但与美国的贸易或经营存在有效联系的某些所得。通常在每年的4月15日之前，纳税人应就其上一年度的收入情况如实填写适当的纳税申报单，寄给所在州的国内收入署服务中心（非居民外国人则统一寄给设在费城的服务中心），并在规定的期限内缴清全部税款。国内税收署通过结算，多退少补。如果纳税人未按期填写、寄出申报单，将被处以罚金。未按期缴清税款的纳税人会被责分补足税款，并缴付延迟缴税期所欠税款的利息。值得注意的是，美国对部分个人所得税实行源泉扣缴。一是对雇员的工资，由雇主在支付工资时扣缴。二是对非居民外国人取得的与在美国