安然公司破产与美国会计危机

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1、安然公司破产与美国会计危机美国的安然公司是全美第七大公司、放松政府管制的著名先锋和美国新经济企业的突出典型。该公司于2001年10月31日正式宣布接受美国证券交易委员会的违规调查，并于2001年12月2日申请法庭的破产保护。　　安然公司破产，不仅使其职工的就业和养老金受到重大的冲击，而且冲击了各有关的主要金融机构，包括投资银行、商业银行、养老基金和共同基金。安然事件对美国的经济运行和经济管理制度都形成了阶段性的重大冲击。　　一、国际会计准则基金会主席指出美国出现会计危机　　2002年2月14日，国际会计准则基金会主席、原美国联邦储备委

2、员会主席保罗。沃尔克在美国国会参议院银行、住房和城市事务委员会听证会上发表的一篇公开讲话稿中指出：“困扰会计和审计职业界的明显问题……积累多年，现已形成一种危机。这一危机的典型是安然公司，但是安然公司并不是其唯一的症状。令我们人人不安的是，我们已经有太多的重报收益，太多的‘预报’收益令人生疑，太多笔成十亿美元的帐目突然转入‘商誉’，太多的伴随着公司破产的审计失败。反过来说，已经清楚的是，必须进行一些根本性的变动和改革，以确保我们的财务报告准确、透明和内容清晰。”“会计审计职业界的危机不仅仅是一家公司的失败或一次审计中出现问题。它所要求

3、加以注意的，是从根基上反映资本市场日益增长的复杂性和反映对于个人及其公司改进财务成果的压力的根本性的缺陷。”　　保罗。沃尔克先生讲述这一美国会计的“危机感”并且明确指出美国“会计审计职业界的危机”，是在他担任国际会计准则基金会主席十八个月以后，也是在他临危受聘，刚刚就任阿瑟。安达信会计公司的独立监事会主席，承担挽救该公司信用危机的重任之后不久。　　此后，“会计危机”一词也经常在有关媒体中出现。例如，纽约大学斯德恩工商学院的乔斯华。罗恩教授在《纽约时报》上发表了《解决会计危机的市场方式》一文，建议采用由上市公司向保险公司购买“财务报表险

4、”，再由保险公司出资聘请会计公司对上市公司进行审计，以便稳妥解决会计公司的独立性问题。该文同时建议，上市公司应当披露本公司“财务报表险”的付费金额，以便向市场公开其风险水平。　　从旁观的角度说，由国际会计准则基金会主席出面来挽救其命运，这是美国安达信会计公司的幸运。在此之后，据美国有关媒体报道，美国安达信会计公司一手准备向基督教新教浸礼会亚利桑那州基金会支付2.17亿美元的审计责任赔款，另一手准备为安然事件赔付7至8亿美元，以争取在法庭外部达成审计责任调解协议。与此同时，美国安达信公司的大型审计客户在安然事件之后一个接一个地中断了与该

5、会计公司之间的外部审计聘用关系。谈到自己接受安达信公司的专门聘请，担任其独立监事会的主席，保罗。沃尔克先生在参议院该委员会的听证会上表示：“我的希望是，通过走出当前的动荡和质疑，阿瑟。安达信公司将在全球的审计职业界再次占有一份领导地位。”　　二、美国国情咨文承认其会计准则和公司责任需要改进和加强　　2002年1月29日，美国总统布什在一年一度的国情咨文中，直接提到了与不久之前发生的“9.11”事件相关的美国国家安全和本土安全方面的重大问题，同时也间接提到了与安然会计丑闻和破产事件有直接关系的若干经济管理方面的重大问题，包括会计准则问题

6、。对于后一方面的问题，听众们同样给予掌声，表示重视和支持。　　根据美国白宫新闻处发布的布什总统讲话记录。布什总统这一段讲话的文字内容和听众再三鼓掌的具体过程为：“良好的就业岗位应当带来退休的安全。我请求国会对401K表和退休计划给予新的立法保护（鼓掌）。终生努力工作和储蓄的雇员，不应当由于其公司的倒闭而失去自己的一切（鼓掌）。通过更加严格的会计准则和更加强硬的信息披露规定，美国公司必须对雇员和股东更加负责，必须坚持最高水准的行为准则（鼓掌）。　　从会计问题的研究角度，布什总统这一段讲话中有几点值得解读和回味。　　其一，一个国家的总统在

7、一年一度的重要讲话中专门涉及会计准则的问题，并且当即受到在场听众的鼓掌支持，这在美国和其他国家都不一定有先例。但是，这一突出现象恰恰清楚地证明了会计准则在当前美国经济生活乃至一般的现代经济生活中所占有的重要地位，同时也说明美国存在的有关问题的严重性和重要性。　　其二，这一讲话是在对美国会计准则的严格性和公司信息披露规定的强硬性加以肯定的逻辑前提下，要求美国的会计准则“更加严格”，美国的信息披露规定“更加强硬”。这就含蓄地带出了需要改进美国会计准则的问题，但是，避免直接提及安然会计丑闻和破产案件，也避免引出与此有关的会计危机感，以免又一

8、次打击资本市场的信心。　　其三，留心分析美国总统的这一段讲话的最后一部分，还可以看出，这一份美国官方最高级别的讲话中隐含的、并且受到其听众欢迎的会计准则的目标，就是使“美国公司必须对雇员和股东更加负责”。其内在的批评对象