税务会计与筹划习题答案(打印)

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1、税务会计与税收筹划习题答案第一章答案四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章答案四、计算题1.(1)当期销项税额=[480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13%=[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100=48528.1(元)（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6

2、870=11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2.（1）计算当期全部可抵扣进项税=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元免抵退税不能免征和抵扣税额=40×(17%-13%)=1.6（万元）（2）计算应纳税额当期进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7÷（1+17%）×17%+60×17%=11.22(万元)应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业

3、免抵退税总额免抵退税额=（40-20*3/4）×13%=3.25（万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款11.27>3.25；应退税款3.25万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）3.（1）：7折销售，价值100元的商品的售价为70元增值税=70÷(1+17%)×17%-60÷(1+17%)×17%=1.45(元)企业所得税：利润额=70÷(1+17%)-60÷(1+17%)=8.55(元)应缴所得税=8.55×25%=2.14(元)税后净利润=8.55-2.

4、14=6.41(元)（2）购物满100元，赠送价值30元的商品（成本18元）增值税：销售100元商品应纳增值税：100÷(1+17%)×17%-60÷(1+17%)×17%=5.81(元)赠送30元商品视同销售，应纳增值税：30÷(1+17%)×17%-18÷(1+17%)×17%=1.74(元)合计应纳增值税：5.81+1.74=7.55(元)个人所得税：根据国税函【2000】57号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客30元，商场赠送的

5、价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此赠送该商品时商场需代缴顾客偶然所得个人所得税为：30÷(1-20%)×20%=7.5(元)企业所得税：利润额=100÷(1+17%)-60÷(1+17%)-18÷(1+17%)-7.5=11.3(元)由于代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税：[100÷(1+17%)+30÷(1+17%)-60÷(1+17%)-18÷(1+17%)]×25%=11.11(元)（3）购物满100元返回现金30元增值税：应缴增值税税额=100÷(1+17%)×1

6、7%-60÷(1+17%)×17%=5.81(元)个人所得税：7.5元（计算同上）企业所得税：利润额=100÷(1+17%)-60÷(1+17%)-30-7.5=-3.31(元)应纳所得税额=[100÷(1+17%)-60÷(1+17%)]×25%=8.55(元)税后净利润：-3.31-8.55=-11.86(元)由此可见，上述三种方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。五、分录题1.会计分录：（1）借：应收账款2340000贷：主营业务收入2000000应缴税费—应交增值税(销项税额)340000借：主营业务成本

7、1600000贷:库存商品1600000借：银行存款2320000财务费用20000贷：应收账款2340000（2）借：应收账款585000（红字）贷：主营业务收入500000（红字）应缴税费—应交增值税(销项税额)85000（红字）（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：100×17%=17万元。借：银行存款300000应收账款870000贷：主营业务收入1000000应缴税费—应交增值税(销项税额)170000（4）2009年1月1日后销售2008年12月31日

8、前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)×50%=0.2万元借：固定资产清理320000累计折旧180000贷：固定资产500000借：银行存款104000贷：固定资产104000借：固定资产清理2000贷：应交税费——应交增值税2000借：营业外支出218000贷：固定资产清理21